Aplicación práctica del formulario 210
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena - Jaime Monclou Pedraza |
| Páginas | 275-290 |
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Aplicación Práctica del formulario 210 275
C A P Í T U L O
Aplicación Práctica del formulario 210
Para darle valor agregado a nuestros lectores, a continuación encontrará dos talleres de aplicación de declaración de renta de sociedades en el formulario 210.
Para este año la casa editorial quiere brindarle a nuestros lectores mayor casuística en la aplicación de las normas del impuesto de renta y complementarios, para lo cual ustedes podrán contar con dos talleres de personas naturales diferentes por el año gravable 2011, con el in de que puedan observar la aplicación y puesta en práctica de la normatividad, así como tener modelos para elaborar de una manera más eiciente y agradable las declaraciones que le permitan además aclarar inquietudes.
Es importante tener en cuenta que el formulario 210 es de aplicación exclusiva de personas naturales no obligadas a llevar libros de contabilidad, por consiguiente resulta fundamental recopilar y recolectar la información y certiicaciones pertinentes.
TALLER No. 1
FORMULARIO 210
PERSONAS NATURALES
AÑO GRAVABLE 2011
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO GRAVABLE 2011
Contribuyente Álvaro López Castaño
ASALARIADO-ACTIVIDAD ECONÓMICA 0010
Con base en la información y soportes suministrados por la persona, elaboramos la siguiente matriz.
10
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Cartilla Declaración de Renta
INFORMACIÓN SUMINISTRADA POR EL CLIENTE CON BASE EN DOCUMENTOS Y CERTIFICADOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2011
PATRIMONIO Renglón
Renta
1-Efectivo 12.569.900 32 2-Cuenta de ahorros saldo al 31-12-2011 8.899.000 32 3-CDT 9.956.000 32 4-Saldo en cuenta corriente al 31-12-2011 5.089.700 32 5-Inversion en sociedad Ltda. 7.000.000 32 6-Casa de habitación en Bogotá DC.-Valor declarado a 31-12-2010 69.289.000 Avalúo catastral 2011 75.400.000 32 7-Bodega en Ibagué costo iscal a 31-12-2010 25.487.000 32 Avalúo catastral 2011 23.175.000 8-Vehiculo Mazda modelo-2003 25.990.000 32 9-Apartamento en Bogotá DC. Valor declarado a 31-12-2010 29.250.000 Avalúo catastral 2011 29.500.000 32 PASIVOS 10-Deudas con entidades inancieras y otros pasivos 102.826.000 33 INGRESOS 11-Rendimientos inancieros de particulares 2.506.000 37 12-Honorarios asesorías varias 3.150.000 36 13-Ingresos originados en relación laboral 75.500.000 35 14-Participaciones recibidas gravada $225.000 y no gravados $915.000 1.140.000 38 15-Ingreso originado en una rifa 2.680.000 53 16-Ingresos por arrendamiento 2.890.000 38
NOTAS ADICIONALES
Aportes obligatorios a fondos de pensiones 2.010.000 40 Retención en la fuente por salarios 5.780.000 65 Retención en la fuente rendimientos inancieros 175.000 65 Retención en la fuente honorarios 315.000 65 Retención en la fuente por rifas 536.000 65 Patrimonio bruto 31-12-2010 Anexo 1 175.800.000 Patrimonio liquido 31-12-2010 Anexo 1 80.369.000 Impuesto neto de renta 2010 Anexo 2 14.258.000 Aporte en sociedad Ltda. año 2010 Anexo 1 5.737.000 Intereses prestamos para vivienda pagados-2011 3.285.000 43 Aportes obligatorios en Salud 2011 1.838.000 43
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DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS AÑO GRAVABLE -2011
Contribuyente Álvaro López Castaño ASALARIADO-ACTIVIDAD ECONÓMICA 0010 (Aproximado al mil más cercano)
RESUMEN FISCAL R. RENTA PATRIMONIO BRUTO 199.892.000 32 DEUDAS 102.826.000 33 TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 97.066.000 34
- Total ingresos recibidos por concepto de renta - 85.186.000 39 Ingresos que no constituyen renta Participaciones recibidas año 2011 No gravadas 915.000 - 40 Aportes obligatorios a fondos de pensiones 2.010.000 2.925.000 40 Total ingresos netos 82.261.000 41 Otros costos y deducciones-intereses vivienda, aportes oblig. salud 5.123.000 43 Renta liquida ordinaria del ejercicio 77.138.000 45 o perdida liquida ordinaria del ejercicio - 46 Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva) - 47 Renta liquida del ejercicio 77.138.000 48 Compensaciones - 47 Renta liquida 77.138.000 48 Renta presuntiva 479.000 49 Renta exenta * 18.373.000 50 Rentas gravables - 51 Renta liquida gravable 58.765.000 52 Ingresos por ganancias ocasionales 2.680.000 53 Impuesto sobre la renta liquida gravable 7.614.000 57 Impuesto de ganancias ocasionales - 60 Total impuesto a cargo 7.614.000 61
* Renta Exenta =($75,500,000. - $ 2,010,000) * 25% = $ 18,372,500,oo
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO
> 0 1090 0% 0
> 1.090 1700 19% (Renta Gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1,090, uvt) * 19%
>1,700 4100 28% (Renta Gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1,700, uvt) * 28% mas 116 UVT
>4,100 En adelante 33% (Renta Gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4,100 , uvt) * 33% mas 788 UVT
Nota: recuerde que por el año gravable 2011 manejaremos en el último rango o intervalo el 33% y la UVT es de $25.132
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Cartilla Declaración de Renta
IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES 2011
Renta liquida gravable 58.765.000 UVT AÑO 2011 25.132 VR No. UVTS 2.338,25 Impuesto de Renta en UVT 294,71 Valor impuesto liquidado 7.406.680 Valor impuesto aproximado 7.407.000
Ingresos por Ganancia Ocacional 2.680.000 UVT AÑO 2011 25.132 Ingresos por Ganancia Ocacional en UVT 106,64 Impuesto de Ganancia Ocacional 0,00 Valor impuesto liquidado 0,00
ANEXO 1
DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA POR EL AÑO GRAVABLE 2011
Patrimonio bruto a 31-12-2010
175.800.000 80.369.000 45.72% 80.369.000 5.737.000 2.623.000
Patrimonio líquido a 31-12-2010
Proporción
Patrimonio líquido 31-12-2010
MENOS: Valor patrimonial neto de acciones y aportes
Aportes en sociedades nacionales- valor bruto
Valor patrimonial a excluir neto de los aportes
MENOS: Los primeros 13,000 UVT $319.215.000 casa de habitación
del contribuyente 69.289.000
Total patrimonio excluido 71.912.000
Patrimonio base de renta presuntiva 8.457.000
Multiplicado por el 3% 254.000 MAS: Ingresos gravables de activos excluidos-participaciones gravadas 225.000
RENTA PRESUNTIVA-2011 RENGLON-49 479.000
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ANEXO 2
ANTICIPO AÑO GRAVABLE 2012 MÁS FAVORABLE
Valor impuesto neto de renta-2010 14.258.000 Valor impuesto neto de renta-2011 7.407.000 Sub-total 21.665.000 Promedio últimos dos años 10.833.000 Multiplicado por el 75% 8.124.000 MENOS: Retenciones en la fuente año -2011 6.806.000 Valor anticipo promedio dos últimos años -OPCION 1- Positivo 1.318.000
Valor impuesto neto de renta-2011 7.407.000 Multiplicado por el 75% 5.555.000 MENOS: Retenciones en la fuente año-2011 6.806.000 Vr anticipo sobre el impuesto Neto de Renta 2012 -OPCIÓN 2- Negativo -1.251.000 Valor anticipo sobre impuesto año-2012 (cero por ser negativo la opción más favorable) 0
ANEXO 3
DETERMINACIÓN VALOR A PAGAR 2011 (TABLA UVT)
CONCEPTO RENGLÓN VALOR
Renta liquida gravable 52 58.765.000 Ganancias ocasionales gravables 56 2.680.000 Impuesto sobre la renta liquida gravable 57 7.407.000 Impuesto neto de renta 59 7.407.000 Impuesto de ganancias ocasionales 60 0 Total impuesto a cargo 61 7.407.000 Total retenciones-2011 64 6.806.000 Valor anticipo-2012 65 0 Saldo a pagar por impuesto 66 601.000 Total saldo a pagar 68 601.000
PAGOS
CONCEPTO RENGLÓN VALOR
Valor pago sanciones 70 0 Valor pago intereses de mora 71 0 Valor pago impuesto 72 601.000 Pago total 980 601.000
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Cartilla Declaración de Renta
FORMULARIO 210
Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad
Privada
O R A
V
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A
210
Declaracion de Renta y Complementarios Personas
1. Año 2 0 1 1
Espacio reservado para la DIAN 4. Número del formulario
V D
6
. 5 10. Otros Nombres 12.Cod. Adm
0 0 0 0 0 0 0 1 - 0
24. Actividad economica 0 0 1 0
Si es correccion indique 25 Cod. 26. No. Formulario anterior
27. Fraccion año gravable 2012 ( Marque ¨x¨) ) ¨x ¨
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29 53 30 54 31 55 32 56 33 57 34 58 35 59 36 60 37 38 61 39 62 40 63 41 64 42 65 Otros costos y deducciones 43 66 Total costos y deducciones (Casillas 44 + 45) 44 67 Renta liquida ordinaria del ejercicio 45 68 O perdida liquida del ejercico 46 69 Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva) 47 70
48 71 49 72 50 51 52
73. Numero de identificación tributaria (Nit) 74. D.V. Apellidos y Nombres de quien firma como representante del declarante
0 0 0 0 0 0 0 1 - 0
981. Codigo de representación
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago Total
(Sume renglones 66 a 68)
996. Espacio para adhesivo de la entidad recaudadorea
Datos del declarante
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LOPEZ
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3 2
Datos informativis
Aportes al sistema de seguridad social Aportes al SENA,ICBF,cajas de compensacion
0
Total gastos nomina
Ingresos por ganancias ocasionales
Ganancias ocasionales
0
2.680.000
0
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Costos y deduccioes por ganancias ocasionales
Patriminio
0
Deudas
199.892.000
2.925.000
Ganacias ocasionales gravables
Impuesto sobre la renta liquida gravable (casilla 54 aplique tabla)
2.680.000
7.407.000
0
0
Total patrimonio bruto
97.066.000
Total patrimonio liquido (Casillas 34-35)
Honorarios, comisiones y servicios
Intereses y rendimientos financieros
Descuentos tributarios
102.826.000
Salarios y demas pagos laborales
Impuesto de ganancias ocasionales
75.500.000
7.407.000
3.150.000
Ingresos
Costos
Renta
Otros ingresos (arrendamientos)
Total impuesto a cargo (sume casilla 59 a 61)
0
7.407.000
0
4.030.000
2.506.000
Liquidacion privada
Ingresos no constitutivos de renta
85.186.000
5.123.000
...
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