Auditoría a Impuestos y Gravámenes
Autor | Hernán Cardozo Cuenca |
Páginas | 235-243 |
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Este capítulo hace referencia a los gravámenes a favor del Estado, de carácter obligatorio y liquidados sobre las respectivas bases y tasas impositivas generadas durante el ejercicio fiscal. El riesgo principal de esta cuenta corresponde al registro incompleto o no registro, de las obligaciones tributarias de la entidad solidaria a favor del Estado y cargo al resultado del ejercicio.
• Verificar el cumplimiento de disposiciones legales y tributarias, de acuerdo con los ingresos gravados reportados por la entidad, extendiendo el análisis a bases y tasas legales y vigentes.
• Verificar la adecuada liquidación para causación y pago de las obligaciones tributarias originadas por el cumplimiento de la razón social de la Entidad solidaria en proceso de revisión.
• Evaluar la oportunidad y totalidad de los valores a pagar.
• Verificar el reconocimiento de los gastos por impuestos dentro del período fiscal que se originan.
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• Solicite las declaraciones anteriores
• Realice pruebas aritméticas en la declaración de IVA
• Realice pruebas aritméticas en la declaración de ICA
• Solicitar los anexos técnicos o documentos soportes de la declaración de renta
• Verifique la información declarada (tributaria) con la contable.
• Compruebe que se cumplan los requisitos de forma.
• Analizace los soportes y verificar los costos y gastos descontados.
• Haga cruce con los ingresos en la declaración de Iva con Renta.
• Solicitar los certificados de retención en la fuente del año gravable analizado
• Solicite auxiliar de las facturas de período
• Revise los documentos soportes de IVA descontable, a fin de analizar si cumplen con los requisitos exigidos por la Ley
• Pida los documentos soportes de las retenciones que le efectuaron a la entidad y fueron tomadas como descuento en la declaración.
• Solicite libro auxiliar de los ingresos del período.
• Verifique con el auxiliar de impuesto descontable, los rubros de la declaración.
• Verifique que se tenga derecho a los valores descontados
• Compruebe la facturación emitida cumpla con los requisitos de Ley
• Investigue acerca de los servicios de la entidad, de los cuales se encuentran gravados.
• Verifique el valor del porcentaje calculado sobre la compra ó adquisición de servicios gravados asumidos por la entidad si se realiza con el régimen simplificado
• Solicite auxiliar del impuesto de industria y comercio retenido
• Realice cruce con la información declarada en el impuesto a la ventas
• Solicite los soportes de las retenciones por industria y comercio del período.
• Verifique la contabilización del pago del impuesto o la inversión en educación formal.
• Si pagó impuesto compruebe que la contabilización del pago, la causación y la amortización sea por el tiempo de vigencia, de acuerdo al período fiscal.
• Si no efectúo la inversión en educación formal, verifique que se haga el pago del impuesto de acuerdo con los plazos establecidos
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El auditor deberá desarrollar el siguiente cuestionario de control interno:
[VER CUESTIONARIO EN PDF ADJUNTO]
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[VER CUESTIONARIO EN PDF ADJUNTO]
Solicite:
- Balance general con corte a fecha de auditoría
- Registros auxiliares de las cuentas de Impuestos causados (Grupo 25 PUC)
- Carpetas de formularios de declaraciones tributarias
- Papeles de trabajo de las liquidaciones para causación y pago de la totalidad de obligaciones tributarias.
- Carpetas de correspondencia recibida de la DIAN, Ministerio de Hacienda o Tesorerías Municipales.
- Si es del caso los informes del Revisor Fiscal relacionados con situaciones tributarias.
Cruce los últimos formularios de declaraciones tributarias con los registros auxiliares correspondientes. Determine diferencias y:
- Verifique si el contable es el valor acumulado de varios períodos no pagados
- Si las cuentas contables se encuentran debidamente conciliadas con las...
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