Auditoría de cumplimiento
| Autor | Hernán Cardozo Cuenca |
| Páginas | 55-63 |
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Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
El control de legalidad es la comprobación que se hace de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se hayan realizado conforme a las normas que le son aplicables.
El objetivo de la auditoría de cumplimiento es verificar e informar sobre el cumplimiento de las disposiciones legales, tales como:
• Civiles
• Comerciales
• Estatutarias
• Estatuto anticorrupción
• Contables
• Fiscales o tributarias
• Laborales y de seguridad social e industrial
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• Medio ambiente
• Presupuestarias
• Propiedad Intelectual
Los objetivos de las auditorías específicas son:
Administrativa = Fases del proceso administrativo
Control = Existencia y cumplimiento de la misión, objetivos y programas
Cumplimiento = Aplicación disposiciones normativas.
Ecológica = Comportamiento con elementos básicos: aire, agua, tierra.
Financiera = Estados financieros y dictamen.
Gestión = Administración integral
Informática = Sistema informático integral
Medio Ambiente = Uso y consecuencias de las diferentes invenciones sobre el hombre
Propiedad intelectual= Operaciones y procedimientos operativos
Social = Impacto sobre la sociedad en general.
• Estatutos acordes con normas legales
• Deberes de los administradores
• Deberes de la asamblea
• Deberes y obligaciones de los asociados
• Desarrollo de su objeto social
• Registro mercantil
• Secreto industrial
• Facturación y títulos valores
• Registro de libros contables, inventarios y actas
• Manejo correcto y oportuno de la contabilidad, libros de actas y comercio
• Evaluación del control interno (procesos)
• Preparación y certificación de los estados financieros
• Competencia leal y enriquecimiento lícito
• Existencia y archivo, contabilidad, actas y correspondencia
• Existencia de licencias de software
• Derechos de autor y propiedad intelectual
• Cumplimiento de la Ley 454 de 1998
• Aplicación del Plan Único de Cuentas (Resol. 1515 de 2001)
• Cumplimiento Decreto 2649 de 1993
• Cumplimiento de la Circular Básica Contable y Financiera (C.E. No. 013 de 2003)
• Cumplimiento de la Circular Básica Jurídica (C.E. No. 007 de 2003)
• Cumplimiento del Código de Comercio
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• Cumplimiento del Decreto 1840 de 1989
• Cumplimiento de las normas tributarias
• Cumplimiento de normas específicas del sector, como: cooperativas, asociaciones mutuales, Fondos de empleados, Precooperativas, Cooperativas de trabajo asociado.
• Cumplimiento estatuto orgánico del sector financiero
• Preparación y presentación de estados financieros
• Presentación oportuna de informes a la Supersolidaria
• Certificación y dictaminación de estados financieros
- El auditor o supervisor debe programar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones internas y externas para el logro del objeto social.
- Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y reglamentos no sean detectadas aún cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y desarrollada; tales como:
• La existencia de muchas leyes y reglamentos sobre los aspectos de operación de la entidad que no son registradas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
• Limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno que afecten la efectividad de los procedimientos de auditoría.
• Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
• El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor o revisor fiscal.
- De acuerdo con requerimiento legales y estatutarios específicos o con el alcance del trabajo, se requiere al auditor o revisor que responda como parte de la auditoría integral si la entidad cumple con las principales leyes o regulaciones a que debe someterse. En estas circunstancias, el auditor o revisor debe planear someter a prueba el cumplimiento de dichas disposiciones.
- Para planear la auditoría de cumplimiento, el auditor o supervisor deberá obtener una comprensión...
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