Control interno - Parte I. Comentarios con valor agregado - Auditoría y Control. Reflexiones a la luz de la legislación - Libros y Revistas - VLEX 650869961

Control interno

AutorHernando Bermúdez Gómez
Páginas127-149
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CONTROL INTERNO
¿Dónde empiezan el buen gobierno y el control interno?
(2082/2016)
En algunos países se denomina corporación a las personas jurídicas. En otros la
corporación es una persona jurídica propia del derecho societario. En nuestro
país, según el Código Civil,238 hay dos clases de personas jurídicas: corporaciones
y fundaciones de benecencia pública. Dicho código no regula las sociedades
industriales, como tampoco las corporaciones y fundaciones de derecho público.
En vista de lo anterior, nosotros preferimos hablar del buen gobierno y no del
gobierno corporativo. En aquella denominación caben todo tipo de organizaciones,
no así en esta.
Desde 1992, como consecuencia de los trabajos del muy reconocido Cadbury
Committee, se puso en vigencia el código de gobierno corporativo del Reino
Unido. Este ha sido objeto de varias mejoras, de manera que ha mantenido su
correspondencia con las situaciones dentro de las cuales se desenvuelven las
organizaciones.
Según su denición clásica239
“(…) Corporate governance is the system by which companies are directed
and controlled. Boards of directors are responsible for the governance of their
companies. The shareholders’ role in governance is to appoint the directors
and the auditors and to satisfy themselves that an appropriate governance
structure is in place. The responsibilities of the board include setting the
company’s strategic aims, providing the leadership to put them into eect,
supervising the management of the business and reporting to shareholders on
their stewardship. The board’s actions are subject to laws, regulations and the
shareholders in general meeting. (…)”
238 http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_civil_pr019.html
239 https://www.frc.org.uk/Our-Work/Publications/Corporate-Governance/Final-Draft-UK-Corporate-
Governance-Code-2016.pdf
AUDITORÍA Y CONTROL - HERNANDO BERMÚDEZ GÓMEZ
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De manera que las juntas directivas son mucho más que un órgano poderoso.
Son las principales responsables de la conducción de la empresa, incluyendo,
por lo general, la responsabilidad de designar los ejecutores de sus políticas. Hay
empresas que piensan muy bien a quien nombrar para que formen parte de tales
juntas. En otras las juntas se componen de los principales accionistas, sus familiares
o allegados de conanza, no siempre adecuadamente preparados para las labores
administrativas.
En algunos países la designación de los auditores estatutarios corresponde a las
juntas directivas. Pero en otros, como el nuestro, esa potestad es propia de las
asambleas generales de accionistas, o asambleas de asociados o juntas de socios.
Es así como en algunas jurisdicciones el auditor estatutario, como nuestro revisor
scal, tienen la obligación de scalizar los administradores, cosa que no sucede, ni
podría suceder, en las entidades en la cuales dicho auditor depende de las juntas
directivas y sus comités de auditoría.
Conviene estudiar donde empieza el buen gobierno y el control interno: antes
de las juntas directivas o después de ellas. Debido a la identidad entre dueños o
controlantes y administradores, muchas veces el buen gobierno y el control interno
aplican a los empleados subalternos, pero no a la alta gerencia.
El control interno en las sociedades de familia
(1960/2016)
Para nadie es un secreto que los propietarios y los administradores determinan el
comportamiento de las organizaciones. Su arquitectura, sus políticas, sus valores,
son denidos por aquéllos, ya que el control les permite imponer sus puntos de
vista. Por lo tanto, aran en el vacío los esfuerzos gubernamentales de imponer
funcionarios ejecutivos para garantizar ciertos comportamientos, como la lucha
contra el lavado de activos y el aprovechamiento de las estructuras mercantiles por
parte de la delincuencia. De la misma manera son vanos los contralores normativos,
los diferentes ociales de cumplimiento y aún los auditores externos (en nuestro
caso, los revisores scales), si ellos son obligatorios y no el resultado del querer de
los mencionados controlantes.
En el mundo, las empresas de familia son una gran mayoría. Se mencionan porcen-
tajes que superan el 70% y se acercan al 90%. Uno de los estudios más interesantes es
el que subyace al Global Family Business Index.240 En n… Hay mucha evidencia que
debiera inclinarnos a estudiar las empresas de familia debido a su importancia. Sin
embargo ello no siempre es posible porque la mayoría de la información disponible
pertenece a empresas inscritas en bolsa, muchas de las cuales no son familiares.
240 http://familybusinessindex.com/

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