Descripciones y registro contable en NIIF - Plan de cuentas para sistemas contables 2016 - Libros y Revistas - VLEX 631544285

Descripciones y registro contable en NIIF

AutorLuis Raúl Uribe Medina
Páginas181-307
Capítulo 4
Descripciones y registro contable en las
NIIF
Descripciones y dinámicas
Las dinámicas incluidas en este plan son una guía para la utilización del catálogo
de cuentas. Sin embargo, los preparadores y usuarios de la información finan-
ciera deben atender, en primera instancia, las orientaciones y requerimientos de
las NIIF, en lugar de someterse al plan de cuentas.
Las dinámicas están explicadas para las cuentas, grupos y clases. Las subcuentas
y cuentas auxiliares deberán ser aclaradas por cada entidad, de tal forma que
sean comprensibles a los usuarios de la información financiera.
CLASE GRUPO CUENTA
1 Activo
Incluye todas las partidas que cumplan la definición de activo establecida en
las NIIF. Un activo es un recurso controlado por la entidad, derivado de hechos
pasados, del cual se espera obtener beneficios económicos futuros. Además, los
activos deben poderse medir fiablemente y la entidad debe tener certeza razo-
nable sobre el flujo futuro de beneficios.
182 PLAN DE CUENTAS PARA SISTEMAS CONTABLES 2016
Las cuentas que componen esta clase son de naturaleza débito, salvo por las
cuentas usadas para valoración y medición de activos, tales como cuentas de
amortización y deterioro del valor, las cuales tendrán naturaleza crédito.
CLASE GRUPO CUENTA
1 Activo 11 Efectivo y equivalentes
al efectivo
Representa los recursos en efectivo y en depósitos bancarios a la vista, así como
inversiones de corto plazo y gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes definidos de efectivo, sujeto a riesgos poco significativos de cambios
en su valor.
CLASE GRUPO CUENTA
1 Activo 11 Efectivo y equivalentes
al efectivo
1101 Caja
Registra la existencia en dinero efectivo, divisas, cheques recibidos y no consig-
nados, en moneda nacional o extranjera, disponible en forma inmediata.
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por las entradas de dinero en efectivo,
divisas y los cheques recibidos por
cualquier concepto, tanto en moneda
nacional como en moneda extranjera.
a. Por el valor de las consignaciones
en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro.
b. Por los sobrantes en caja al efectuar
arqueos
b. Por el valor de la negociación de
divisas.
c. Por el mayor valor resultante al con-
vertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
c. Por los faltantes en caja al efectuar
arqueos.
d. Por el valor de la constitución o incre-
mento del fondo de caja menor.
d. Por el menor valor resultante al con-
vertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
e. Por la reducción o cancelación del
monto del fondo de caja menor.
CAPÍTULO 4: DESCRIPCIONES Y REGISTRO CONTABLE EN LAS NIIF 183
DÉBITOS CRÉDITOS
f. Por el valor de los pagos en efectivo, en
los casos que por necesidades de la en
-
tidad informante se requieran.
CLASE GRUPO CUENTA
1 Activo 11 Efectivo y equivalentes
al efectivo
1102 Bancos
Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad informante en mo-
neda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto
en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio represen-
tativa del mercado.
DÉBITOS CRÉDITOS
a. Por los depósitos realizados mediante
consignaciones.
a. Por el valor de los cheques girados.
b. Por las notas crédito expedidas por los
bancos de acuerdo con conceptos tales
como:
Abonos originados en razón a los
préstamos obtenidos.
Abonos originados en operaciones
de remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas.
Por consignaciones de clientes.
Abonos originados por el reintegro de
exportaciones.
Por cualquier otra operación que
aumente la disponibilidad de la
entidad informante en el respectivo
banco.
b. Por el valor de las notas débito expe-
didas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
Cargos originados por el no pago de
cheques.
Cargo por concepto de gastos a
favor de la entidad crediticia tales
como: intereses, comisiones, portes,
papelería, télex y chequeras.
Cargos por concepto de abonos o
cancelación de préstamos.
Cargos por concepto de reembolso,
de cartas de crédito por importaciones
o compras nacionales adquiridas
mediante esta modalidad.
Por cualquier otra operación que
disminuya la disponibilidad de la
sociedad en el respectivo banco.

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