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Ejercicio Práctico

Páginas38-90
Guia de orientación en la aplicación por primera vez de las NIF para los preparadores de
información financiera del Grupo 1
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9 REQU ERIM IENTO S DE PR ESEN TACIÓ N Y REVEL ACIÓN
Los preparadores de información deberán tener en cuenta los aspectos requeridos para la
presentación y revelación del ESFA, establecidos por las NIF, en especial aquellos contenidos en la
NIIF 1.
10 EJER CICI O PRÁ CTIC O
A continuación se desarrolla un ejercicio práctico, partiendo de un Balance General supuesto,
con sus respectivas notas aclaratorias conforme PCGA anteriores, que permite cubrir situaciones
que de manera general pueden presentarse al momento de dar inicio al período de transición, lo
cual no implica que puedan existir otro tipo de circunstancias, operaciones o registros que
deban observarse, atendiendo la estructura financiera del ente económico que llevará a cabo el
proceso de transición, así como el marco técnico incluido en el anexo del Marco técnico
normativo , por cuanto los supuestos aquí considerados son a manera de ejemplo.
Los supuestos indicados m ás adelante recogen situaciones de las NIF particulares de una
compañía hipotética con propósitos académicos, por lo tanto, no se pueden generalizar habida
cuenta que cada preparador debe definir sus propias políticas contables teniendo en cuenta su
modelo de negocio y el sector económico al que pertenece.
SUPUESTOS PARA EL EJERCICIO
La empresa tiene una inversión en una compañía subordinada. No obstante, el ejercicio se
refiere al estado financiero separado y por lo tanto, no cubre ni tiene propósitos de un
estado financiero consolidado.
La compañía pertenece al sector real, sin especificar sector económico alguno.
Se incorporan algunos ejemplos correspondientes a tratamientos especiales a los
preparadores sometidos a la vigilancia de algunas superintendencias, los cuales no se
incorporan al desarrollo del ejercicio por tener el carácter de aclaración.
Guia de orientación en la aplicación por primera vez de las NIF para los preparadores de
información financiera del Grupo 1
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10.1 HO JA D E T RABA JO
De acuerdo con los pasos indicados en la guía se diseña una hoja que contenga como mínimo las
siguientes columnas:
a) Denominación de las cuentas
b) Los saldos del balance general preparados conforme a PCGA anteriores
c) Ajustes por corrección de errores identificados en la aplicación de los PCGA anteriores
(párrafo 26 NIIF1).
d) Los ajustes originados producto de la aplicación por primera vez por cambio entre la norma
actual (Decreto 2649 de 1993) y el nuevo marco normativo (Marco técnico normativo y
anexo respectivo) que correspondan a reconocimiento, cambios en la medición o bajas.
e) Las reclasificaciones o cambios en la denominación de la cuenta o agrupación de saldos.
f) Saldos del Estado de Situación Financiera de Apertura conforme a NIIF.
10.2 ES TADO S FI NAN CIE ROS BAS E P ARA LA TRAN SIC IÓN (AP ERT URA)
A continuación presentamos el balance general de una compañía hipotética con saldos al 31 de
diciembre de 2013. Para efectos de la presente guía no se presentan comparativos con el eje rcicio
inmediatamente anterior:
Compañía Grupo 1 S.A.S.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
COD
CUENTA
Saldo
Total ($miles)
1
ACTIVO
11
Disponible
5.950
1105
Caja menor
950
111001
Banco A
2.600
111002
Banco B
2.400
12
Inversiones
26.550
1205
Inversiones permanentes
5.150
1225
Certificado de depósito a término
13.400
1245
Fondos fiduciarios
8.000
13
Deudores
52.300
1305
Clientes
35.000
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
HOJA DE TRABAJO CONVERSIÓN INICIAL A NIF 2014 -BALANCE DE APERTURA
Código
Balance bajo
COLGAAP a
31/12/2013
Ajustes por
errores en Col PCGA
Ajustes por
conversión a
NIF
Reclasificaciones
por conversión a
NIF
Balance bajo
NIF a
01/01/2014
nota de revelación
Guia de orientación en la aplicación por primera vez de las NIF para los preparadores de
información financiera del Grupo 1
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Compañía Grupo 1 S.A.S.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2013
COD
CUENTA
Saldo
Total ($miles)
133015
Anticipos gastos de viaje Empleados
800
133095
Anticipos - Compra de PPE
7.000
1360
Reclamaciones a aseguradoras
1.000
1370
Préstamos a terceros
12.000
1399
Provisión general
-3.500
14
Inventarios
89.000
1405
Materia prima
6.000
1410
Productos en proceso
7.000
1425
Cultivos en desarrollo
8.000
1430
Producto terminado
35.000
1435
Mercancías no fabricadas por la empresa
23.000
1445
Semovientes
5.000
1455
Materiales, repuestos y accesorios
5.000
15
Propiedades, planta y equipo
51.000
1516
Construcciones y edificaciones
13.000
1520
Maquinaria
54.000
1524
Equipo de oficina
3.000
1592
Depreciación acumulada
-26.000
AXI, neto
7.000
17
Diferidos
11.300
1705
Gastos pagados por anticipado - Seguros
2.000
1710
Cargo diferidos
9.300
18
Otros activos
1.200
1805
Bienes de arte y cultura
1.200
19
Valorizaciones
38.000
1910
Propiedad, planta y equipo
38.000
TOTAL ACTIVO
275.300
2
PASIVO
21
Obligaciones financieras
62.000
2105
Bancos nacionales
32.000
2195
Obligaciones con particulares
30.000
22
Proveedores
36.810
2205
Proveedores nacionales
36.810
23
Cuentas por pagar
9.900
2335
Costos y gastos por pagar (Intereses)
3.100
2380
Acreedores
6.800
24
Impuestos gravámenes y tasas
3.000
2404
Renta y complementarios
2.900

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