Ejercicio práctico del ciclo contable
| Autor | Uriel Guillermo Angulo Guiza |
| Páginas | 305-353 |
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Con fines didácticos, desarrollaremos manualmente (aunque haremos oportunos enlaces al sistema computarizado) el taller propuesto con anterioridad en un concurso contable, para enlazar todos los temas tratados y optimizar el aprendizaje.
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El 1 de diciembre de 2018 el Sr. Jaime Pumarejo aporta $40.000.000 en un cheque, el Sr. Julio Martínez aporta una bodega avaluada en $40.000.000 y forman una empresa de distribución de llantas, con nombre: ‘Distribui-dora El Puma S.A.S’.
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El 2 de diciembre se consigna el cheque en el Banco Santander.
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El 2 de diciembre con el comprobante de egreso No. 001 y con el cheque No. 001 compra muebles y enseres a ‘Distrimuebles S.A.S’ por $8’000.000; IVA 16%, retefuente 2,5%; ICA 8x1000.
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El 5 de diciembre canceló servicios de mantenimiento y pintura de la bodega con el comprobante de egreso No. 002 y cheque No. 002 a un régimen simplificado por $1’000.000, retefuente 6.0%
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El 6 de diciembre con el comprobante de egreso No. 003 y cheque No. 003 canceló la compra de mercancías para la venta a ‘Good Year’ por $20’000.000; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000.
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El 8 de diciembre establece un fondo de caja menor de $500.000, se giró cheque No. 004 a nombre de la secretaria Lina Muñoz y se realizó el comprobante de egreso No.004.
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El 10 de diciembre compra con el cheque No.005 y comprobante de egreso No. 005 una máquina para sincronizar llantas por $10’000.000 a ‘Motores S.A.S’; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 6x1000.
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El 15 de diciembre canceló con el comprobante de egreso No. 006 y cheque No.006 el mantenimiento de una máquina para cambiar llantas por $500.000 a un régimen simplificado; retefuente 4% (declarante); ICA 8x1000; IVA asumido.
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El 16 de diciembre con la factura de venta No.001 vende mercancía a ‘Llantas El Sol S.A.S’ por $40’000.000 de contado (cheque); IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000. Se realizó el comprobante de ingreso No. 002 por el cheque recibido.
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El 17 de diciembre consignó el cheque registrado en la caja por $45’200.000, en el Banco Bolívar.
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El 18 de diciembre se concede préstamo al Sr. Julio Martínez por $3´000.000 para descontar $300.000 mensuales, comprobante de egreso No 07 y cheque No. 001 del Banco Bolívar.
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El 20 de diciembre compra mercancías para la venta a crédito a ‘Good Year’ por $20’000.000; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000.
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El 22 de diciembre con la factura de venta No.002, vende a almacenes ‘Barato Full’ mercancías por $30’000.000 a crédito; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000; CREE 0,4% (auto retención).
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El 26 de diciembre canceló cuenta de gastos del gerente (viáticos) por $900.000, comprobante de egreso No.08 y cheque No.02 del Banco Bolívar.
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El 30 de diciembre cancela sueldos (nómina) por $11’542.000, cheque No.03 del Banco Bolívar a nombre del gerente general, quien cambió y pagó en efectivo a los empleados.
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El inventario realizado el 31 de diciembre de 2016 arrojó un saldo de $4’800.000
PASO N° 1
Documentos fuente, comprobantes y soportes contables
Lo primero que debemos hacer es clasificar los documentos fuente (facturas de compra en efectivo, a crédito, facturas de venta, nómina, recibos de transferencia bancaria, facturas compra de mercancías, etc.) por conceptos iguales o similares, elaborar el respectivo soporte o comprobante (de ingreso, de egreso, de ventas, de nómina, etc.) y anexarle el respectivo documento fuente. Tanto el documento fuente como los comprobantes, los hemos omitido por asuntos de espacio. Los documentos fuente y/o los comprobantes del mismo concepto se agrupan en un comprobante de contabilidad. Una forma adecuada de hacerlo es la siguiente:
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Documentos de apertura de la empresa.
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Ingresos y/o consignaciones (nota de banco (NB), nota de caja (NC), etc.); dependiendo del programa contable que se utilice y del tipo de empresa tomará su nombre.
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Facturas de compra, notas de compra (NC), notas para causar (NC) o facturas a causar.
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Facturas de compra de mercancías para la venta o de compra de mercancías (CM).
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Facturas de ventas.
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Egresos.
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Nómina.
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Aunque también los documentos o información podrían agruparse por períodos de tiempo (semanas, quincenas), el resultado va a ser igual, aunque sería menos pedagógico.
REFUERZO MI CONOCIMIENTO:
Con fines didácticos y dependiendo de la disponibilidad de su tiempo, se sugiere que realice los correspondientes soportes o comprobantes (ingreso, egreso, facturas de venta y nómina) y se los anexe al respectivo comprobante de contabilidad, de las transacciones realizadas en el taller resuelto a continuación. Para ello también debe realizar los comprobantes de contabilidad, en formato minerva.
Por tanto, la anterior información, sin cambiar ningún dato y agrupando en comprobantes de contabilidad para anexarle los comprobantes respectivos y/o los documentos soportes por conceptos iguales o similares, la reagrupamos así:
1. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 01 (Comprobante de apertura y/o ingreso)
(1) El 1 de diciembre el Sr. Jaime Pumarejo aporta $40.000.000 en un cheque y el Sr. Julio Martínez aporta una bodega avaluada en $40.000.000 y forman una empresa de distribución de llantas, con nombre: ‘Distribuidora El Puma SAS’.
2. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 02 (Consignaciones o notas de banco)
(2) El 2 de diciembre se consigna el cheque en el Banco Santander.
(3) El 17 de diciembre consignó el cheque registrado en la caja por $45’200.000 en el Banco Bolívar.
3. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 03 (Compra propiedad planta y equipo)
(4) El 2 de diciembre con el comprobante de egreso No. 001 y con el cheque No.001 compra muebles y enseres a ‘Distrimuebles S.A.S’ por $8’000.000; IVA 16%, retefuente 2,5%; ICA 8x1000.
(5) El 10 de diciembre compra con el cheque No. 005 y comprobante de egreso No. 005, una máquina para sincronizar llantas por $10’000.000 a Motores SAS; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 6x1000.
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4. COMPROBANTE CONTABILIDAD N° 04 (Compra mercancías para la venta)
(6) El 6 de diciembre con el comprobante de egreso No.003 y cheque No.003 canceló la compra de mercancías para la venta a ‘Good Year’ por $20’000.000; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000.
(7) El 20 de diciembre compra mercancías para la venta a crédito a ‘Good Year’ por $20’000.000; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000.
5. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 5 (Ventas de mercancías o facturación)
(8) El 16 de diciembre con la factura de venta No.001 vende mercancía a ‘Llantas El Sol S.A.S’ por $40’000.000 de contado (cheque); IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000. Se realizó el comprobante de ingreso No.002 por el cheque recibido.
(9) El 22 de diciembre con la factura de venta No.002, vende a almacenes ‘Barato Full’ mercancías por $30’000.000 a crédito; IVA 16%; retefuente 2,5%; ICA 5x1000; CREE 0,4% (auto retención).
6. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 6 (Comprobantes de egresos)
(10) El 5 de diciembre canceló servicios de mantenimiento y pintura de la bodega con el comprobante de egreso No.002 y cheque No.002 a un régimen simplificado por $1’000.000, retefuente 6%.
(11) El 8 de diciembre, establece un fondo de caja menor de $500.000, se giró cheque No.004 a nombre de la secretaria Lina Muñoz y se realizó el comprobante de egreso No.004.
(12) El 15 de diciembre canceló con el comprobante de egreso No.006 y cheque No.006 el mantenimiento de una máquina para cambiar llantas por $500.000 a un régimen simplificado; retefuente 4% (declarante); ICA 8x1000; IVA asumido.
(13) El 18 de diciembre concede préstamo al Sr. Julio Martínez por $3´000´000 para descontar $300.000 mensuales, comprobante de egreso No.007 y cheque No.001 del Banco Bolívar.
(14) El 26 de diciembre canceló cuenta de gastos del gerente (viáticos) por $900.000, comprobante egreso No.08 y cheque No.02 del Banco Bolívar.
(16) El inventario realizado el 31 de diciembre de 2016 arrojó un saldo de $4’800.000
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7. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 7 (Nota de nómina o comprobante de nómina)
(15) El 30 de diciembre cancela sueldos (nómina) por $11’542.000, cheque No.03 del Banco Bolívar a nombre del gerente general, quien cambió y pagó en efectivo a los empleados
PASO N° 2 Asientos Contables
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REGISTRO DEL COSTO: Recuerde que, en un sistema de inventario permanente, después de registrar la venta debemos registrar el costo de la mercancía vendida y que éstos valores se toman de las tarjetas de kárdex (columnas salidas).
RECUERDE:
Si la empresa lleva sistema de inventario periódico, no se requiere del asiento anterior cuando vende. El costo de las ventas se halla al final del ejercicio contable por juego de inventarios.
Costo de ventas = inventario inicial + compras - inventario final
Ese inventario final se convierte en el inventario inicial del siguiente período.
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PIENSE:
Para nuestro ejemplo estamos utilizando el sistema de inventario permanente, por lo tanto, el costo de ventas se ve rel ejado en tiempo real cada vez que se realiza una venta. Halle el costo de ventas suponiendo que se utiliza el sistema de inventario periódico.
RECUERDE:
Cada vez que sale dinero es un egreso y debe realizarse su respectivo comprobante. En un sistema computarizado se ingresan los datos del documento fuente, los valores, códigos de las cuentas afectadas, etc. El computador enumera, genera el respectivo comprobante o nota de egreso y registra automáticamente en cuentas auxiliares y principales.
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PASO N° 3:
Comprobantes de contabilidad
Aunque el sistema manual hoy día prácticamente no se utiliza, debemos en-tender cómo funciona para comprender que es lo que realiza el computador (software), del porqué de la información resultante para entrar a su respectivo análisis y poder explicarles a los usuarios con propiedad la información resultante. Sin comprender y entender el ciclo contable sería casi imposible comprender la información que un software contable nos...
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