¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como intermediario? - Retención del impuesto de industria y comercio en Bogota - Impuesto industria, comercio y avisos - Cartilla 2016. ICA Bogotá. Actualizada - Libros y Revistas - VLEX 641032329

¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como intermediario?

AutorHarold Ferney Parra Ortiz
Cargo del AutorAbogado, especialista en derecho tributario de la Universidad de Salamanca, dedicado al campo tributario del nivel territorial y nacional, Asesor jurídico Tributario, Socio de impuestos de la firma Parra Asociados Abogados
Páginas72-72
Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA72
En los casos en que los sujetos de la retención determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retención se efectuará sobre la correspondiente base gravable
determinada para estas actividades.
(112) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como
intermediario?
Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, cuando se trate de contratos de intermediación
dicha retención deberá ser distribuida por el intermediario de la siguiente forma; el porcentaje
que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al mandante o tercero a
nombre de quien se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido
por el intermediario, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la
retención a favor del al mandante o tercero a nombre de quien se efectúa la intermediación,
valor que deberá ser certi cado por el mandatario.
El remanente constituirá la retención a favor del mandatario y sustituirá el valor de los
certi cados de retención que se expidan a favor de la misma.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0978 del 15 de abril de 2003. Base gravable intermediarios.
(113) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de prestación
de servicios?
La regla general nos indica que base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto
Distrital 271 de 2002, es el monto total de la operación menos el IVA facturado, sin embargo,
en los contratos de prestación de servicios, debe tenerse en cuenta que los aportes
obligatorios de salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente, por ser
recursos para scales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto, razón por la
cual los mismos deben ser deducidos de la base de retención en la fuente del impuesto de
industria y comercio.
El valor a retener en el impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar la
tarifa establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los aportes
obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o abono en
cuenta sujeto a retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1195 del 3 de agosto de 2009. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de
la retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos de prestación
de servicios.
(114) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos o
abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado
Si bien la Doctrina O cial, había establecido que cuando se trate de retenciones a
Cooperativas de Trabajo Asociado por tratarse de la gura de ingresos para terceros,

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