Informes de la auditoría integral y de la revisoría fiscal
Manual de auditoría y de revisoría fiscal › Sumario (2006)
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Resumen
Informes de la auditoría integral. Modelo de informe de auditoría integral. Los informes de la revisoría fiscal en el nuevo proyecto de ley. Modelo de un informe final del Revisor fiscal. Pronunciamiento sobre revisoría fiscal (Pronunciamiento número 7 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública).
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Informes de la auditoría integral y de la revisoría fiscal
Informes de la auditoría integral. La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoría integral es la emisión del informe. Con base en los resultados que se vayan obteniendo en la auditoría integral, el auditor debe rendir a los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada o a la parte contratante los siguientes informes: Informes eventuales: Emitidos sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas del control interno, que se encuentre en el desarrollo del trabajo; así como las recomendaciones que estime pertinentes con relación a las diferentes situaciones observadas a fin de adoptar las medidas a que haya lugar. Informes intermedios: Con periodicidad trimestral o semestral, a manera de ejemplo, con indicación del trabajo desarrollado y los resultados obtenidos, indicando los procedimientos de auditoría aplicados en cada una de las áreas auditadas con sus hallazgos y conclusiones. Los informes intermedios pueden tener su origen en requerimientos gubernamentales de comisiones de valores o de organismos encargados del control y vigilancia de las compañías, en estos casos se puede exigir al contador público alcances mínimos en el trabajo y elementos básicos en el contenido del informe. Pero también los informes intermedios pueden ser fruto del proceso de la auditoría integral para comunicar la culminación de un trabajo en un área o sección de la compañía, para comunicar deficiencias importantes en los controles internos, incumplimiento de leyes y regulaciones o para proponer sugerencias y recomendaciones. Los informes eventuales y los informes intermedios de la auditoría integral son muy variados en su estructura y contenido ya que dependen de las circunstancias en las que sean elaborados. Informe final: La culminación de la auditoría integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusiones sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional presentada por los administradores, si la hubiere. El modelo del informe y la redacción de las conclusiones variarán de acuerdo con las circunstancias. Este marco conceptual no pretende prescribir una forma estandarizada de informe, pero identifica los elementos de su presentación y orienta los problemas relacionados con la presentación del informe. El informe del contador público debe incluir los siguientes elementos: a) Título Un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del contrato de servicios de auditoría integral que se está proveyendo y diferencia el informe del contador público de los informes emitidos por otros, quienes no se tienen que conformar a los mismos requerimientos éticos y profesionales. b) Dirección Una dirección identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe. c) Descripción del servicio e identificación de la temática En la descripción del objetivo, el informe describe el tipo de servicio, cualesquier limitaciones aplicables al contrato, la temática y el período cubierto. d) Declaración para identificar la parte responsable y para describir las responsabilidades del contador público. e) Cuando el informe es para uso restringido, la identificación de las partes para quienes está restringido el informe y para quienes fue preparado Dado que el contador público no puede controlar la distribución del informe, informará a quienes los reciben sobre la parte o partes para quienes está restringido y para qué propósito, y proveerá una precaución a quienes lo reciben diferentes a aquellos identificados respecto de que el informe está dirigido solamente para los propósitos especificados, f) Identificación de los estándares o normas bajo los cuales se efectuó el trabajo Cuando un contador público ejecuta un trabajo para el cual existen estándares específicos, el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no existen estándares específicos, el informe señala que el contrato se desarrolló de acuerdo con este estándar. El informe incluye una descripción de los componentes significativos del proceso de contratación y cualesquier limitación sobre el proceso ...
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