Introducción - Cláusula general antiabuso. Del análisis teórico a la aplicación práctica - Libros y Revistas - VLEX 650171769

Introducción

AutorHéctor Gustavo Ramírez Pardo
Páginas1-2
1
Introducción
Con la expedición de la Ley 1607 de 2012, se introdujo en Colombia una
cláusula general antiabuso, que concreta en un texto legal los avances doc-
trinarios y jurisprudenciales sobre la teoría del abuso de las formas jurídicas
en materia tributaria. Esta regulación le otorga a la administración tributaria
nuevas facultades y herramientas de scalización, que permitirían materializar
el postulado de prevalencia de la sustancia sobre la forma.
De esta manera, las estructuras u operaciones formalmente ajustadas
a derecho, que carecen de sustancialidad de negocios, y cuyo principal pro-
pósito es la no causación, reducción o diferimiento del pago de un tributo,
podrán ser cuestionadas por la autoridad. Por supuesto, las nuevas facultades
administrativas implicaron la creación de procedimientos administrativos e
institucionalidades que garanticen que la administración utilice dichas facul-
tades dentro de un marco de razonabilidad, y le permitan al contribuyente
controvertir las acusaciones y ejercer el derecho de defensa.
En este contexto, el presente trabajo pretende llevar a cabo un análisis
teórico y práctico de la aplicabilidad de las nuevas instituciones y facultades
administrativas introducidas a nuestra regulación.
Para ello será necesario abordar los elementos de conguración del abuso
en materia tributaria, las condiciones de realización que permiten que la admi-
nistración utilice las facultades excepcionales concedidas, el procedimiento
administrativo que debe agotarse y la valoración probatoria de las conductas,
para que, en uso de esas facultades, la administración determine la comisión
del abuso y ejerza sus nuevas competencias.
Para la realización completa de este análisis, será necesario estudiar los
conceptos de abuso, fraude a la ley, simulación y sustancialidad económica,
entre otros, que han sido establecidos como criterios de demarcación de los
límites de las economías de opción y la elusión tributaria.
Nuestra hipótesis inicial es que, tanto desde la teoría como en la práctica,
la aplicabilidad de las facultades y competencias administrativas otorgadas a

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