Aplicación práctica en las evaluaciones de transacciones
Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
Páginas | 139-170 |
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Con base en cuestionarios de control interno y procedimientos de auditoría se presenta en este capítulo el resumen de la prueba selectivas aplicadas por medio de la selección y medición estadística con su respectivas conclusiones en las evaluaciones de ciclos transaccionales o áreas de balance, cuyos cuestionarios, programas y cédulas resumen ayudarán a la aplicación de las técnicas enunciadas en este libro para la ejecución de las pruebas tanto a nivel de profesionales como de estudiantes en una auditoría interna o financiera.
Otro aspecto fundamental de presentar estos ejercicios, son las de mostrar por clase de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y las de doble propósito
Ejemplos de universos o poblaciones en donde hay «masividad» de partidas y diversidad de características a investigar en una auditoría interna o externa que requiere el uso del sistema de pruebas selectivas en auditoría en la aplicación de las pruebas de cumplimiento, sustantivas y de doble propósito:
Cuadro No. 54
Análisis de transacciones | Análisis de cuentas o rubros |
Desembolso por cuentas bancarias | -Deudores clientes -Circularización |
Ingreso o recibo de cajas | -Proveedores -Circularizacion |
Análisis de producción | -Inversiones (entidades financieras) |
Mano de obra directa e indirecta -Nómina | - Prueba de inventarios físicos |
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Cuadro No. 55
REF. | P/T | Hecho por |
A. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación: | ||
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. | ||
2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo. Las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. | ||
B. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran las transacciones en una auditoría preliminar o interina o cifras estados financieros dentro de la auditoría final, que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. |
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Cuadro No. 56
Pruebas de cumplimiento dentro de una prueba en efectivo y de bancos
Determinar si: | SI | NO | Hecho por |
---|---|---|---|
1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos. | |||
2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. | |||
3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las demás cuentas bancarias. | |||
4. Existen límites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc. | |||
5. Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario. | |||
6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques. | |||
7. La auditoría interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja. | |||
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Cuadro No. 57
Pruebas sustantivas dentro de una prueba en efectivo y de bancos
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Cuadro No. 58
Cédulas de auditoría de las pruebas de desembolsos
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Cuadro No. 59
Resumen pruebas por cuentas
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Cuadro No. 60
Pruebas desembolsos
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Cuadro No.61
Pruebas de cumplimiento dentro de la verificación de los deudores clientes, ventas y cobranzas.
Determinar si: | SI | NO | Hecho por |
---|---|---|---|
1. Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados | |||
2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas | |||
3. Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan un mal riesgo de crédito | |||
4. Si pueden ocurrir errores en la facturación | |||
5. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida | |||
6. Si es posible el jineteo o "lapping" de fondos provenientesde las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. | |||
7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados | |||
8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas | |||
9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados | |||
10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen | |||
11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta. | |||
12. Si las anotaciones para contabilizaciones estén de acuerdo con el manual de cuentas establecido por la Entidad. | |||
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Cuadro No.62
Pruebas sustantivas a efectuar dentro de una prueba de facturación los cargos de deudores clientes y las ventas a crédito.
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Cuadro No. 63
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Cuadro No. 64
Pruebas sustantivas a efectuar circularización de deudores clientes
Procedimientos | Ref P/T | Hecho por: |
Efectuar con base del sistema de pruebas selectivas de selección estadística y no estadística una circularización de cuentas por cobrar de clientes, deudores empleados o anticipos (si son numerosos y de importancia relativa), para comprobar: 1. los registros individuales y acumulados que representen una adecuada validez y razonabilidad de los deudores clientes, deudores empleados o anticipos, 2. su oportuna cobranza, 3. su coordinación con los asesores jurídicos, y 4. los avales o garantías que tengan las cobranzas; 5. la adecuada determinación de las provisiones de cartera en general. |
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Cuadro No. 65
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