Abogados Financiero
Resumen
1 Plan detallado de auditoría. 1.1 Vista de conjunto. 1.2 Respondiendo a los riesgos valorados. 1.3 Diseño de los procedimientos de auditoría. 1.4 Oportunidad de los procedimientos. 1.5 Extensión de los procedimientos. 1.6 Documentación del plan de auditoría. 1.7 Comunicación del plan. 2 Pruebas de los controles. 2.1 Vista de conjunto. 2.2 Diseño de las pruebas de los controles. 2.3 Oportunidad de las pruebas de los controles. 2.4 Prueba rotativa del control. 2.5 Documentación. 3 Procedimientos sustantivos. 3.1 Vista de conjunto. 3.2 Diseño de procedimientos sustantivos. 3.3 Oportunidad. 3.4 Respondiendo al riesgo de fraude. 3.5 Estimados de contabilidad. 3.6 Procedimientos sustantivos analíticos. 3.7 Uso en la formación de la opinión. 4 Resumen de los ISAs que no se abordan en otras partes. 4.1 Vista de conjunto. 4.2 ISA 250 - Consideración de leyes y regulaciones en la auditoría de estados financieros. 4.3 ISA 402 - Consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que usan organizaciones de servicio. 4.4 ISA 501 - Evidencia de auditoría - Consideraciones adicionales para elementos específicos.
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Extracto
Respuesta al riesgo
1 Plan detallado de auditoría [ VEA EL GRAFICO EN EL PDF ADJUNTO ] 1.1 Vista de conjunto ISA 300 señala: 13. El auditor debe desarrollar un plan de auditoría en orden a reducir el riesgo de auditoría a un nivel bajo que sea aceptable. 16. Durante el curso de la auditoría, la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría deben ser actualizados y cambiados en cuanto sea necesario. 22. El auditor debe documentar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, incluyendo cualesquiera cambios significantes hechos durante el contrato de auditoría. La estrategia general de auditoría (que se discute en el Capítulo 2.2 de esta Guía) establece el alcance, la oportunidad y la dirección de la auditoría y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado, el cual se discute en este capítulo. El plan de auditoría más detallado aborda los diferentes asuntos que se identifican en la estrategia general de auditoría, teniendo en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de la auditoría mediante el uso eficiente de los recursos del auditor. Si bien la estrategia general de auditoría será establecida antes de desarrollar el plan detallado de auditoría, las dos actividades de planeación no son necesariamente discretas o un proceso secuencial. Están estrechamente interrelacionadas dado que los cambios en una pueden resultar en cambios que tienen consecuencias en la otra. Esto se ilustra en la muestra que se presenta abajo. [ VEA EL GRAFICO EN EL PDF ADJUNTO ] El objetivo del plan detallado de auditoría es responder de manera apropiado a los riesgos identificados y valorados, reduciendo por lo tanto el riesgo de auditoría a un nivel bajo que sea aceptable. El plan detallado: * Ofrece un vínculo claro entre los riesgos valorados y los procedimientos adicionales de auditoría; y * Resalta la naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría (pruebas de controles y procedimientos sustantivos). Punto a considerar El plan detallado debe vincular el diseño de los procedimientos adicionales de auditoría con los riesgos valorados que se abordaron durante la fase de la auditoría relacionada con la valoración del riesgo. Este "vínculo" es bastante diferente de algunos enfoques tradicionales de auditoría en los que se completan programas estándares de auditoría haciendo pocos cambios, si los hay, para reflejar los riesgos específicos que están presentes en la entidad. 1.2 Respondiendo a los riesgos valorados La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría deben: * Responder a los riesgos valorados (identificados durante el proceso de valoración del riesgo); * Reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable; y * Responder a los riesgos valorados de declaraciones equivocadas materiales para cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones. La información básica y las consideraciones que se necesitan para diseñar los procedimientos adicionales de auditoría incluyen: * Naturaleza de los riesgos valorados; * Uso de las pruebas de los controles; * Necesidad de impredecibilidad; y * Otros procedimientos de auditoría básicos o requeridos. Ello se discute como sigue. Naturaleza de los riesgos valorados La atención de la auditoría se debe dirigir para responder a esos riesgos que tienen el potencial más alto de declaración equivocada material. Las consideraciones incluyen: * ¿Qué tan significante es el riesgo valorado? ¿Cuál sería el imp...
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