Abandono legislativo del objetivo de alcanzar la independencia en la auditoría de cuentas
| Autor | Miguel Ángel Villacorta Hernández |
| Cargo | Profesor, Universidad Complutense de Madrid |
| Páginas | 215-237 |
. . , , ﹙﹚: - - 215
Abandono legislativo
del objetivo de alcanzar
la independencia en la
auditoría de cuentas
doi:10.11144/Javeriana.cc15-37.alod
Miguel Ángel V illacorta-H ernández
Profesor, Universidad Complutense de Madrid, UCM.
Doctor en contabilidad, UCM. D octor en derecho mercan-
til, Universidad Carlos III, Ma drid, UC3M.
Correo electrónico: mianv i@ucm.es
216 . . -
Resumen La cualidad de independencia constituye la
característica fundamental que deben poseer los auditores
de cuentas anuales en el ejercicio de su actividad; hasta tal
punto de que la existencia de esta actividad carece de senti-
do, si no es desempeñada por profesionales independientes.
En este trabajo se analizan las ventajas y desventajas de las
posibles medidas para garantizar la independencia del au-
ditor. Para ello se analiza lo previsto por la US Securities
Exchange Commission, SEC, la Ley Sarbanes-Oxley, las Di-
rectivas Europeas y la legislación española; no obstante,
sus conclusiones pueden ser extendidas a países de Améri-
ca Latina, entre ellos Colombia.
La conclusión de la investigación es que la tibieza y las
equivocaciones en la regulación internacional son el princi-
pal escollo para alcanzar un nivel alto de independencia en
el trabajo del auditor.
Palabras clave autor: auditoría externa; escepticis-
mo profesional; independencia; directiva europea
Palabras claves descriptor: auditoría financie-
ra; auditores-responsabilidad social; auditoría de cuentas
anuales
Códigos JEL: M 42, M 48
Legal Aband on of the Purpose of
Attaining In dependence in the Audit of
Accounts
Abstract Independence as a quality constitutes the es-
sential characteristic that account auditors of annual ac-
counts must have in carrying out their activity, up to the
point that the existence of this activity would not make
any sense if it were not be performed by independent pro-
fessionals. In this work we analyze the advantages and
disadvantages of the possible measures to guarantee the
independence of the auditor. For this we analyze the pro-
visions of the US Securities Exchange Commission, SEC,
the Sarbanes-Oxley Law, the European Guidelines and the
Spanish law. However, the conclusions may be extended
to Latin American countries, Colombia among them. The
conclusion of this research is that tepidity and mistakes
in the international regulations are the main obstacle to
attain a high level of independence in the work of the au-
ditor.
Key words author: external audit; professional
skepticism; independence; European guideline
Key words plus: financial auditing; auditors – mal-
practice; auditing
Abandono leg islativo do objetivo de
alcançar a in dependência na auditori a de
contas
Resumo A qualidade de independência constitui a ca-
racterística fundamental a possuir os auditores de contas
anuais no exercício da sua atividade, até tal ponto que a
existência desta atividade carece de sentido, se não é de-
sempenhada por profissionais independentes. Neste traba-
lho analisam-se as vantagens e desvantagens das possíveis
medidas para garantir a independência do auditor. Para tal
é analisado o previsto pela US Securities Exchange Com-
mission, SEC, a Lei Sarbanes-Oxley, as Diretorias Europeias
e a legislação espanhola; não obstante, suas conclusões po-
dem ser estendidas para países da América Latina, entre
eles a Colômbia. A conclusão da pesquisa é que a fraqueza
e os erros na regulamentação internacional são o principal
escolho para alcançar um nível alto de independência no
trabalho do auditor.
Palavras-chave autor: auditoria externa; cepticis-
mo profissional; independência; diretoria europeia
Palavras-chave descritor: auditoria financeira;
auditores – responsabilidade profissional; auditoria
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