Altos ingresos e impuesto de renta en Colombia, 1993-2010
| Autor | Facundo Alvaredo - Juliana Londoño Vélez |
| Cargo | Nuffield/EMod-Oxford, École d'Économie de Paris y Conicet - Escuela de Economía de París |
| Páginas | 157-194 |
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Facundo Alvaredo
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Juliana Londoño Vélez
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ALTOS INGRESOS E IMPUESTO DE
RENTA EN COLOMBIA, 1993-2010
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Nuffield/EMod-Oxford, École d’Économie de Paris y Conicet, [alvaredo@
gmail.com].
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Escuela de Economía de París, [j.londonovelez@gmail.com].
Agradecemos a Anthony B. Atkinson, Isabelle Joumard, Maria Ana Lugo, Nora
Lustig y Thomas Piketty por sus sugerencias y valiosos comentarios. Los datos
del impuesto de renta se obtuvieron gracias a un proyecto de colaboración entre
la DIAN y la OCDE con la ayuda de Juan R. Ortega, Pastor Sierra, Natasha
Avendaño, Natalia Aristizábal, Javier Ávila y Sebastián Nieto. Leonardo Gasparini
nos proporcionó amablemente los resultados de SEDLAC basados en encuestas de
hogares. Carlos Chaparro nos ayudó a entender el Código Tributario colombiano.
Reconocemos el apoyo económico de ESRC, CIPR e INET. Este artículo, cuya
versión original apareció como “High incomes and personal taxation in a developing
economy: Colombia 1993-2013, Commitment to Equity-CEQ working paper 12,
se publica con las autorizaciones correspondientes. Traducción de Alberto Supelano.
Fecha de recepción: 13 de agosto de 2014, fecha de aceptación: 29 de octubre
de 2014. Sugerencia de citación: Alvaredo, F. y J. Londoño V. “Altos ingresos e
impuesto de renta en Colombia, 1993-2010”, Revista de Economía Institucional
16, 31, 2014, pp. 157-194.
Existe creciente interés en el fenómeno de la reducción de la des-
igualdad del ingreso en América Latina durante la última década.
Varios estudios han intentado explicar dicha reducción en una región
caracterizada históricamente por una alta y persistente desigualdad
(Lustig y López, 2010). Pero poco se ha dicho sobre la parte más
alta de la distribución. Debido a que las encuestas de hogares son la
principal fuente de información de este tipo de estudios, y subestiman
la concentración del ingreso, es necesario reconsiderar la evolución
de la desigualdad. En este artículo estudiamos la participación de los
ingresos superiores en Colombia entre 1993 y 2010 usando microdatos
del impuesto de renta. Varias razones justican este estudio.
Primera, Colombia es el primer país de América Latina que ha
hecho disponibles los microdatos del impuesto de renta personal
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100
9.500
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10.500
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11.500
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1990
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2010
IPC
Ingreso real por adulto
Control del ingreso por adulto
IPC
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Facundo Alvaredo y Juliana Londoño Vélez
para un periodo relativamente largo (1993-2010)1. Estos datos hacen
posible un análisis detallado de los ingresos más altos, incluidos los
años recientes, en los que las encuestas indican una reducción de la
desigualdad. También proporcionan la información necesaria para
determinar la tasa media efectiva que pagan los receptores de altos
ingresos. Esta es una preocupación de primer orden en un continente
marcado por sistemas tributarios regresivos.
Segunda, Colombia registra uno de los coecientes de Gini más
altos de América Latina (Ferreira y Ravallion, 2008). A comienzos de
los años noventa, el país se embarcó en un proceso de liberalización
del mercado en el contexto del Consenso de Washington y tuvo un
crecimiento positivo hasta 1994. Entre 1994 y 2003 cayó en la rece-
sión económica más aguda del último siglo: el ingreso por adulto se
redujo en un 13% (gráca 1). Siguió un boom económico a mediados
de los años 2000, interrumpido temporalmente por la crisis económica
mundial de 2008-2009. Es necesario entonces reconsiderar el vínculo
entre crecimiento y distribución.
Gráca 1
Ingreso real promedio e IPC, 1990-2010
Notas: la gráca reporta el ingreso real promedio por adulto (de 20 y más años), en miles de
pesos de 2010; el IPC es igual a 100 en 2010.
1 dólar @ 2.000 pesos (precios de 2010).
Fuente: Apéndice, cuadro A1.
1 Existen pocos estudios sobre la evolución de la desigualdad del ingreso en
Colombia desde una perspectiva histórica; una excepción es Londoño (1995), así
como la tesis de maestría de Londoño Vélez (2012), que inició el trabajo con las
bases de datos que se usan en este escrito.
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A C, -
Tercera, en Colombia ha habido grandes cambios políticos desde
los años noventa. La Constitución de 1991 estableció la progresivi-
dad como fundamento del sistema tributario (art. 363). Por ello en
cada una de las reformas tributarias posteriores se argumenta que
tal principio es respetado. Este estudio puede dar luz sobre el grado
en que esos esfuerzos políticos bienintencionados se tradujeron en
impactos reales sobre la distribución a través del sistema tributario.
El uso de estadísticas scales no está exento de problemas. Primero,
solo una pequeña fracción de la población está obligada a presentar
declaración de impuestos y los estudios que usan datos tributarios se
limitan a examinar los fractiles superiores de la distribución, que nada
dicen de los grupos medios y bajos. Segundo, las estimaciones están
sesgadas debido a la elusión y la evasión. Estos elementos, comunes
a todos los países, son particularmente importantes en el mundo en
desarrollo. En Colombia, hasta hace poco caracterizada por una gran
inseguridad, las personas ricas y de altos ingresos habrían tenido
incentivos para no revelar su fortuna y sus ingresos a las autoridades,
porque esa información podría haber caído en manos equivocadas. De
hecho, la evidencia anecdótica sugiere que, durante la violencia política
de los noventa, grupos criminales accedieron de manera ociosa a las
declaraciones del impuesto de renta y las utilizaron para identicar
víctimas y secuestrarlas con el n de pedir rescate.
En este estudio se obtienen cuatro principales resultados empíri-
cos. Primero, el ingreso está altamente concentrado: el 1% superior
de la distribución captó el 20,4% del ingreso total en 2010. Esa par-
ticipación está en el nivel más alto de cualquier año reciente de toda
la muestra WTID, salvo en Estados Unidos, que superó a Colombia
durante varios años de nales de las décadas de 1990 y 2000. La
participación del 1% más alto, neta de impuestos, fue del 20,1% en
2010, variable que la encuesta de hogares estima en un 13,5%.
Segundo, los individuos de altos ingresos son esencialmente ren-
tistas y propietarios de capital. Esta característica diere del patrón
de los países desarrollados en las últimas décadas, donde el gran au-
mento de la concentración del ingreso se ha debido ante todo a los
espectaculares aumentos de la remuneración y de los altos salarios
de los ejecutivos, y en menor grado a la recuperación parcial de los
ingresos del capital. Mientras que los ricos que trabajan se han uni-
do a los dueños del capital en la cúspide de la jerarquía de ingresos
en Estados Unidos y otros países de habla inglesa, Colombia sigue
siendo una sociedad más tradicional en la que los receptores de altos
ingresos son los dueños del capital.
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