Aplicaciones contables y tributarias
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena - Guillermo Cortes Guzman |
| Páginas | 219-255 |
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C A P Í T U L O
APLICACIONES CONTABLES
Y TRIBUTARIAS
7. 1 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
Es el procedimiento por medio del cual se relacionan en un documento lo devengado menos (-) las deducciones (aportes salud, pensión, fondo de solidaridad, retención en la fuente, cooperativas y/o fondos de empleados entre otros) y valor neto a pagar.
El formato de la nómina, en términos generales debe contener:
• Encabezamiento: Nombre del empleador, el nombre del documento (Nómina para pago de sueldos) y el período de pago.
• Esquema central: Se compone de nombre(s) y apellido(s) de cada uno de los empleados, los días laborados, valores devengados, deducciones, neto pagado y irma con documento de identidad de los mismos. En la parte inferior los aportes paraiscales y la apropiación para prestaciones sociales.
• Parte inal: Sección para las observaciones pertinentes a novedades laborales y valores registrados en la nómina del respectivo período, con las irmas de quien la elabora, revisa, aprueba y contabiliza el respectivo documento.
• El valor devengado está constituido por las sumas que el empleador paga al empleado, y está formado por los distintos conceptos que forman el salario.
• Las deducciones, voluntarias o de ley, como se explican en el capítulo dos, corresponden a dineros que se disminuyen del valor devengado por cada uno de los empleados.
• El valor neto corresponde a la diferencia entre el total devengado y el total deducido de cada empleado.
• Las apropiaciones corresponden a los aportes paraiscales que debe cancelar la empresa a las siguientes entidades:
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Cartilla Laboral y Seguridad Social
ENTIDAD APROPIACIONES
Entidad Promotora de Salud (E.P.S.) 8.5% del total devengado menos (-) auxilio de transporte.
Administradora de Riesgos Profesionales (A.R.P.) porcentaje del salario de acuerdo a la actividad
Ver capítulo de seguridad social de esta cartilla
Fondo de pensiones 12% del total devengado menos (-) auxilio de transporte (Dto. 4982 de 2007 Min. Hacienda)
I.C.B.F. (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar) 3% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje) 2% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
Caja de Compensación Familiar 4% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
De igual forma, hacen parte de las apropiaciones la provisión para el pago de prestaciones sociales y vacaciones que corresponden a:
Cesantía 1/12 del total devengado (8,33%)
Interés sobre las Cesantías 12% de las cesantías o el 1% del total devengado Prima de servicios 1/12 del total devengado (8,33%)
Vacaciones 1/24 del sueldo básico (4,16%)
Ahora, siguiendo la secuencia de las explicaciones anteriores, y lo tratado en este capítulo, se presenta un ejemplo:
EJEMPLO 12
LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
La empresa Calzado Colombia & Cía. Ltda., presenta la siguiente información para liquidar la nómina, del personal administrativo, en el mes de Marzo de 2012.
Empleados:
• Juan Herrera, Gerente General, sueldo mensual $ 3.600.000.
• Pedro Gómez, Contador, Sueldo mensual $ 1.800.000.
• Gloria de Ramírez, Secretaria, sueldo mensual de $ 900.000. Descuento mensual de libranza No.098 por $ 84.000.
• David Méndez, Administrador asistente, básico de $800.000 más comisión del 2.5% sobre ventas del mes de $ 20.000.000.
• Lucio Boada, Celador del turno de la noche (10 P.M. – 6 A.M.), sueldo mensual de $ 566.700, más el recargo nocturno.
• Ángel Prada, Celador diurno, sueldo básico mensual de $ 566.700, más 20 horas extras diurnas.
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Acorde al control de personal de la empresa:
• Ningún trabajador faltó en el respectivo mes.
• El auxilio de transporte mensual es de $ 67.800.
• Del sueldo básico mensual se descuenta el 5% para aporte al fondo de empleados (Todos están ailiados y autorizaron el descuento por escrito).
• La empresa está caliicada por la A.R.P. en la clase II (Cotización del 1,044%).
Ahora se procede a calcular cada uno de los respectivos valores.
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 NÓMINA DEL 1 al 30 de MARZO de 2012
D E V E N G A D O S
Auxilio de
Transporte Comisiones
RECIBI
CONFORME
144.000,00 144.000,00 36.000,00 180.000,00 0,00 504.000,00 3.096.000,00 Juan Herrera
72.000,00 72.000,00 90.000,00 234.000,00 1.566.000,00 Pedro Gómez
36.000,00 36.000,00 45.000,00 84.000,00 201.000,00 766.800,00 Gloria de Ramírez
52.000,00 52.000,00 40.000,00 144.000,00 1.223.800,00 David Méndez
30.601,80 30.601,80 28.335,00 89.538,60 743.306,40 Lucio Boada
25.029,24 25.029,24 28.335,00 78.393,48 615.137,52 Ángel Prada
359.631,04 359.631,04 36.000,00 411.670,00 0,00 84.000,00 1.250.932,08 8.011.043,92
7. 2 CAUSACIÓN DE LA NÓMINA
• El departamento de personal de la empresa, en el cual se liquida y revisa la nómina, envía al departamento de tesorería para el pago.
• Se elabora comprobante de diario en el que se contabiliza la liquidación y pago de la misma.
Nombre
EMPLEADO Días
Sueldo básico
Horas
Extras
Total
Devengado
Juan Herrera 30 3.600.000,00 3.600.000,00 Pedro Gómez 30 1.800.000,00 1.800.000,00 Gloria de Ramírez 30 900.000,00 67.800,00 967.800,00 David Méndez 30 800.000,00 67.800,00 500.000,00 1.367.800,00 Lucio Boada 30 566.700,00 198.345,00 67.800,00 832.845,00 Ángel Prada 30 566.700,00 59.031,00 67.800,00 693.531,00 TOTALES 8.233.400,00 257.376,00 271.200,00 500.000,00 9.261.976,00
DEDUCCIONES
SALUD 4% PENSIÓN
4%
Fondo de
Solidaridad Pensional 1%
Fondo de
Empleados 5%
Retención en la fuente
Libranza Total
Deducciones
NETO A
PAGAR
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Cartilla Laboral y Seguridad Social
Para explicar el caso, se causa el ejemplo, asumiendo que la empresa Calzado Colombia & Cía. Ltda., tiene como procedimiento la liquidación y pago de la nómina en forma simultánea:
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5
COMPROBANTE DE DIARIO No. ___
Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER
5105 Gastos de personal 9.261.976,00 510506 Sueldos 8.233.400,00 510515 Horas extras y recargos 257.376,00 510518 Comisiones 500.000,00 510527 Auxilio de transporte 271.200,00
2365 Retención en la fuente 0,00 0,00 236505 Salarios y pagos laborales 0,00
2370 Retenciones y aportes de nómina 855.301,04
237005 Aportes a entidades promotoras de salud
EPS - salud (4%) 359.631,04 237030 Libranzas 84.000,00 237045 Fondos 411.670,00
2380 Acreedores varios 395.631,04 238030 Fondos de cesantías y/o pensiones (4%) 359.631,04
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones- Fondo
de Solidaridad (1%) 36.000,00
2505 Salarios por pagar 8.011.043,92 250501 Salarios por pagar 8.011.043,92
Sumas Iguales 9.261.976,00 9.261.976,00
FECHA CONTABILIDAD: Pedro Gómez PREPARADO POR: Gloria de Ramírez
30/03/2012 REVISADO POR: Jacinto Pérez APROBADO POR: Juan Herrera
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5
COMPROBANTE DE EGRESO No. _____
Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER
2505 Salarios por pagar 8.011.043,92 250501 Salarios por pagar 8.011.043,92
1110 Bancos 8.011.043,92 111005 Moneda nacional - Banco Real 8.011.043,92
Sumas Iguales 8.011.043,92 8.011.043,92
FECHA CONTABILIDAD: Pedro Gómez PREPARADO POR: Gloria de Ramírez
30/03/2012 REVISADO POR: Jacinto Pérez APROBADO POR: Juan Herrera
En el comprobante de diario No.__, utilizando P.U.C. para comerciantes, se registran los
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valores correspondientes a las apropiaciones y provisiones de la nómina. Estos valores se encuentran en la parte inferior de la hoja de nómina para pago de sueldos, que sirve como soporte para la elaboración de estos comprobantes, ya que de ésta se extrae la respectiva información.
Apropiaciones
Para el SENA, I.C.B.F y Caja de Compensación se toma el total devengado menos ( - ) el auxilio de transporte, o sea $8.990.776
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5
COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER
5105 Gastos de personal 809.169,84 510572 Aportes Caja de Compensación Familiar (4%) 359.631,04 510575 Aportes I.C.B.F. ( 3 % ) 269.723,28 510578 SENA ( 2 % ) 179.815,52
2370 Retenciones y aportes de nómina 809.169,84 237010 Aportes al I.C.B.F ,SENA y Cajas de Compensación 809.169,84
Sumas Iguales 809.169,84 809.169,84
FECHA CONTABILIDAD: Pedro Gómez PREPARADO POR: Gloria de Ramírez 30/03/2012 REVISADO POR: Jacinto Pérez APROBADO POR: Juan Herrera
Para el cálculo de Salud, Fondos de Pensiones y Riesgo Profesional, se toma el total devengado menos el auxilio de transporte $8.990.776
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5
COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER
5105 Gastos de personal 1.936.972,78 510568 Aportes a administradoras de riesgo profesional A.R.P 1,0,44 % 93.863,70 510569 Aportes a entidades promotoras de salud EPS salud 8,5 % 764.215,96 510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías 12 % 1.078.893,12
2370 Retenciones y aportes de nómina 858.079,66 237005 Aportes a entidades promotoras de salud EPS - Salud 764.215,96 237006 Aportes a administradoras de riesgo profesional A.R.P 1,044 % 93.863,70
2380 Acreedores varios 1.078.893,12 238030 Fondos de cesantías y/o pensiones 1.078.893,12
Sumas Iguales 1.936.972,78 1.936.972,78
FECHA CONTABILIDAD: Pedro Gómez PREPARADO POR: Gloria de Ramírez
30/03/2012 REVISADO POR: Jacinto Pérez APROBADO POR: Juan Herrera
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Cartilla Laboral y Seguridad Social
Provisión Obligaciones Laborales
Para calcular la provisión de las Obligaciones Laborales se toma el total devengado , 9.261.976 excepto el calculo de las vacaciones que es menos (-) el Auxilio de Transporte 8.990.776
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Cuenta Detalle Parcial DEBE...
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