Aspectos tributarios de las plataformas digitales en Colombia: actualidad y retos - Núm. 10, Enero 2017 - Revista de Derecho Fiscal - Libros y Revistas - VLEX 736960541

Aspectos tributarios de las plataformas digitales en Colombia: actualidad y retos

AutorOmar Sebastián Cabrera Cabrera
Páginas85-101
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Revista de Derecho Fiscal n.º 10 enero-junio de 2017 pp. 85-101
Aspectos tributarios de las
plataformas digitales en Colombia:
actualidad y retos*
Tax aspects of digital platforms in
Colombia: present and challenges
oMAr sEbAstián cAbrErA cAbrErA1
* DOI: https://doi.org/10.18601/16926722.n10.06
1 Abogado de la Universidad Externado de Colombia con profundización en Derecho Tributario.
Especialista en Derecho Económico Internacional de la Universidad Externado de Colombia y en
Tributación de la Universidad de los Andes. Maestrante en Tributación de la Universidad de los
Andes. Docente asistente de la intensificación en Derecho Tributario Internacional e investigador
del Centro de Estudios Fiscales Externadista. Ha sido investigador del Instituto Colombiano de
Derecho Tributario. Actualmente es consultor en temas tributarios en Corporate & Taxplanning.
Resumen
Los agigantados avances en las tecnologías
de la comunicación y la información han
labrado el terreno para el arribo de la econo-
mía digital. Esta situación lleva a señalar que
es una realidad ineludible que la mayoría de
las operaciones de negocios se canalizan hoy
a través del comercio electrónico, donde las
últimas décadas atestiguan el auge y revolu-
ción de todas las formas de las plataformas
digitales. No obstante, estos nuevos modelos
digitales de negocios conllevan importantes
intrincaciones jurídicas. Bajo esta premisa,
la tributación no ha sido ajena a estos retos
venideros y, por tanto, ha visto cómo insti-
tuciones tradicionales del derecho tributario
internacional, como lo son, por ejemplo, el
establecimiento permanente y los precios
de transferencia, han sido erosionadas y
amenazadas por el advenimiento del mundo
digital. Sobre el particular, se pueden ver los
esfuerzos inmensurables de la ocde a través
de su plan beps para crear consensos inter-
nacionales sobre el tema. El presente estu-
dio abordará las normas tributarias actuales
de Colombia, tanto en tributación directa e
indirecta y su efecto en la tributación de pla-
taformas electrónicas, y propondrá algunos
cambios normativos al respecto, teniendo
como punto de referencia el derecho tri-
butario comparado, doctrina e informes de
organismos internacionales.
Palabras claves: economía digital, estable-
cimiento permanente, impuesto sobre las
ventas, impuesto de renta, precios de trans-
ferencia, beps.
Abstract
The vast advances in communication and
information technology have paved the way
for the arrival of the digital economy. Thus,
it is an inescapable reality that most business
operations are nowadays channeled through
e-commerce. The last decades have witnes-
sed the rise and revolution of all forms of di-
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Revista de Derecho Fiscal n.º 10 enero-junio de 2017 pp. 85-101
Omar Sebastián Cabrera Cabrera
gital platforms. However, these new digital
business models entail important legal intri-
cacies. Taxation has not been alien to these
challenges and has therefore seen how tra-
ditional institutions of international tax law,
such as the permanent establishment and
transfer prices have been eroded and threa-
tened by the inception of the digital world.
In this regard, the tremendous oecd’s efforts
to create an international consensus on the
subject can be seen through its beps plan.
The present study will address Colombia’s
current tax rules in both direct and indirect
taxation and its effect on the taxation of
electronic platforms and will propose some
regulatory changes in this regard, taking as
reference comparative tax law, doctrine and
reports of international organizations.
Key words: digital economy, permanent es-
tablishment, value added tax, corporate tax,
transfer prices, beps.
Sumario
Introducción i. La economía digital: descrip-
ción y cuantificación. ii. Tributación directa.
A. Bases jurisdiccionales del impuesto de
renta y dificultades frente a la economía
digital. B. Criterios para determinar la resi-
dencia fiscal en Colombia. C. La crisis del
concepto de residencia fiscal en la economía
digital y soluciones. D. Criterio de la fuente
en Colombia. E. Problemas relativos a los
precios de transferencia. F. El establecimien-
to permanente. G. La crisis del concepto de
establecimiento permanente en la economía
digital. H. Experiencia internacional sobre
nuevo nexo de fuente para la tributación de
la economía digital. I. Tributación indirec-
ta. J. Tributación territorial. Conclusiones.
Referencias.
Tabla de abreviaturas
tic Tecnologías de las
Telecomunicaciones y la
Información
ocde Organización para la
Cooperación y el Desarrollo
cnudmi Comisión de las Naciones
Unidas para el Derecho
Mercantil Internacional
ccce Cámara Colombiana de
Comercio Electrónico
Introducción
Desde aquella remota y lejana invención de
la rueda, el ser humano se ha valido de su
intelecto e innovación para mantener avan-
ces tecnológicos constantes. Actualmente,
somos testigos únicos de los imponentes de-
sarrollos en las áreas de las tecnologías de las
telecomunicaciones y la información –tic
(Boulle, 2009). Esto, a su turno, ha sentado
las bases para el nacimiento de internet y, en
general, del fascinante e intrigado mundo del
ciberespacio, junto con una relevante de-
mocratización en su acceso por parte de los
usuarios de todos los confines del planeta.
Con la apertura de los mercados y la fuerte
penetración de la globalización en todas sus
dimensiones, se ha hecho posible el empleo
de estructuras digitales con el fin de ofrecer
bienes y servicios en todos los confines del
mundo. De la misma manera, es importante
hacer hincapié en que la económica digital
no está circunscrita privativamente a un sec-
tor económico particular y, en sentido contra-
rio, irradia todos los segmentos del comercio.
No obstante, aquella conducción de ne-
gocios, a través de internet y el empleo de
datos, ha traído grandes retos para las nor-
mas jurídicas, las cuales no se actualizan al

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