Auditoría a Cuentas por Pagar - Auditoría del sector solidario. Normas de aseguramiento de la información (NAI) - 1ra edición - Libros y Revistas - VLEX 57970433

Auditoría a Cuentas por Pagar

AutorHernán Cardozo Cuenca
Páginas219-233

Page 219

Generalidades

En esta cuenta se registran importes causados y pendientes de pago, tales como los rendimientos pactados por la utilización de recursos de los Asociados, comisiones y honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de la relación contractual establecida en promesas de compraventa y dineros adeudados a proveedores.

Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de impuestos, retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones y otras sumas por pagar de características similares. Además se registran en este grupo el movimiento correspondiente a las multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.

Objetivos de la Auditoría

Evaluar lo adecuado del control interno para determinar la existencia de políticas, prácticas, procedimientos y controles para el manejo de las cuentas por pagar (existen, son suficientes y adecuados).

Determinar el alcance y cobertura de la función del control interno frente a los mecanismos de control, custodia y administración de los documentos representativos de las cuentas por pagar.

Page 220

Verificar que las cuentas por pagar se ajusten a los requerimientos de Ley

Determinar la confiabilidad y razonabilidad de las cifras con corte a la fecha de la auditoría.

Determinar que los saldos y conceptos registrados corresponden a una obligación real de la Entidad.

Verificar que los contratos de compraventa cumplan con los requerimientos de Ley.

Verificar que las facturas cumplan con los requisitos estipulados en el Estatuto Tributario (Art. 617) y demás normas vigentes.

Verificar que se estén registrando los importes recaudados a los contribuyentes del tributo a título de retención en la fuente a favor de la DIAN.

Verificar que no existan saldos de depósitos como captación de recursos, con el propósito de no efectuar el fondo de liquidez, o evadir los límites permitidos.

Verificar que se estén registrando las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del impuesto sobre las ventas, que ha efectuado la Entidad a los responsables del impuesto, si han adquirido bienes corporales muebles o servicios gravados.

Verificar el valor de las retenciones del Impuesto de Industria y Comercio efectuadas por la Entidad.

Evaluar que la Entidad esté realizando sus aportes patronales de conformidad con la regulación laboral vigente.

Intereses

Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la Entidad adeuda por el uso de recursos recibidos de Asociados, así como de otras obligaciones.

Pruebas sustantivas

• Compruebe el derecho de los intereses.

Pruebas de control

• Obtenga Balance a la fecha de revisión.

• Obtenga la información auxiliar a la fecha determinada en la planeación del trabajo, si alguna subcuenta no dispone por contabilidad auxiliarPage 221analítica por terceros, solicite alguna descomposición contable o extra contable.

• Obtenga un listado de las deficiencias observadas durante la última revisión, y determine si la respectiva acción correctiva se ha llevado a efecto.

• Verifique el reconocimiento de los rendimientos (causación) sobre las cuentas de ahorro, de las operaciones repos pasivos y las obligaciones financieras de la entidad.

• Identifique los intereses causados.

• Verifique las contabilizaciones y causaciones de los intereses.

Contratistas

Registra el valor adeudado por la Entidad a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

La cuenta debe presentar saldo crédito en los siguientes casos:

- Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato.

- Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas.

- Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

- Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Igualmente esta cuenta se debe debitar cuando se realicen las siguientes operaciones:

- Por el valor de los pagos parciales o totales.

- Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

- Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

Pruebas sustantivas

• Revise que se cumpla los términos, fechas establecidas en los contratos.

Pruebas de control

Para las cuentas por pagar a contratistas solicite:

• Soportes contables o extracontables

• Cuentas de cobro o documento equivalente

• Comprobantes de pagos parciales o totales

• Concepto por modificaciones contractuales

• Fechas de entregas parciales con sus respectivos soportes, si fuere el caso

• Verificar si hay que realizar ajustes

Page 222

Costos y gastos por pagar

Registra aquellos importes pendientes de pago o pasivos de la Entidad originados por la prestación de servicios comunes, sociales y personales, honorarios, entre otros.

De esta forma se debe acreditar esta cuenta por el valor de los servicios recibidos por la Entidad de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas.

Pruebas sustantivas

• Solicite auxiliar contable o extracontable de los costos y gastos por pagar, donde se indique:

- Tipo de obligación

- Servicio recibido

- Causación

- Números de facturas y/o cuentas de cobro

- Cruce saldo del auxiliar contra el saldo del balance

• Solicite los respectivos soportes.

Pruebas de control

• Examine las cuentas por pagar, con el propósito de detectar montos no usuales o fluctuaciones con las políticas, prácticas y procedimientos para ser revisados o discutidos con posterioridad con los funcionarios responsables.

• Seleccione una muestra representativa de las cuentas por pagar por los diferentes conceptos y evalúe:

- Existencia

- Debido y adecuado soporte

- Antigüedad

- Efectúe cruce contable

• Determine el comportamiento de la cuenta frente al mes, semestre y año anterior, para hallar incrementos o decrementos atípicos. Si se presentan indague por ellos.

• Verifique el cumplimiento de las políticas, procedimientos y controles internos, conjuntamente con la ejecución de los restantes procedimientos de auditoría.

• Si existen diferencias entre el saldo del auxiliar contra el balance de los costos y gastos por pagar realice:

- Cálculo aritmético

- Análisis de partidas conciliatorias con documentación soporte

- Verifique si existen partidas conciliatorias antiguas

Page 223

Prometientes compradores

Registra los valores recibidos por la Entidad por prometientes compradores para la adquisición de bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Una vez perfeccionada la operación de venta, se procederá a efectuar los registros conforme a las condiciones finales de la transacción.

Se debe tener en cuenta la total legalidad de los soportes y/o contratos que respalden la formalización realizadas entre las partes.

Pruebas sustantivas

• Verifique que los términos del contrato se ajusten a la Ley

• Compruebe que los términos del contrato se hayan efectuado

• Verifique el ingreso del dinero a la Entidad

Pruebas de control

Para las cuentas por pagar a prometientes compradores verifique:

• Contratos de compraventa

• Valores...

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR