Calificación de los conceptos de servicio técnico, asistencia técnica y consultoría en los CDI vigentes en Colombia
| Autor | Hernán Sánchez Castillo |
| Páginas | 27-49 |
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Calificación de los conceptos de
servicio técnico, asistencia técnica
y consultoría en los cdi vigentes en
Colombia*
Qualification of the terms of
technical service, technical
assistance and consulting in the
multilateral taxing convention in
Colombia
Hernán sánCHez Castillo1
Revista de Derecho Fiscal n.º 12 • enero-junio de 2018 • pp. 27-49
* DOI: https://doi.org/10.18601/16926722.n12.03
1 Abogado, de la Universidad Libre de Colombia, Especialista en Derecho Tributario y Magíster
en Derecho del Estado con énfasis en Tributación de la Universidad Externado de Colombia.
Correo-e: hernansanchezcastillo@hotmail.com
Sumario
I. Definición legal de los conceptos de
servicios técnicos, asistencia técnica y con-
sultoría con arreglo a la legislación interna.
1.1. Servicio técnico. 1.2. Asistencia técnica.
1.3. Consultoría. 2. Origen de la calificación
de los conceptos de servicio técnico, asis-
tencia técnica y consultoría como regalías
en los cdi. 2.1. Política de gobierno. 2.2.
Efectos y activación de la cnmf en cada
uno de los cdi vigentes por Colombia que
la incluyen, por una extracción de la califi-
cación de los conceptos de servicio técnico,
asistencia técnica y consultoría como regalía
en el cdi Col-Francia. 3. Conflictos de ca-
lificación. 3.1. Conflictos de interpretación.
3.2. Análisis del Concepto 005945 de abril
7 del 2016 – Calificación de los pagos de un
residente colombiano a un residente español
por servicios de asesoría legal y/o jurídica,
sin establecimiento permanente. 3.3. Inter-
pretación y aplicación en relación con el
Modelo ocde artículo 3 (2) de los cdi. 3.4.
La calificación vinculante del Estado de la
fuente conforme a los métodos para eliminar
la doble imposición del mocde. 4. Métodos
de interpretación en los cdi. 4.1. Métodos
de interpretación de los tratados internacio-
nales. 4.2. Convención de Viena sobre el
Derecho de los tratados. Conclusiones.
Resumen
Con la evolución y el desarrollo constante
de factores económicos, comerciales y mi-
gratorios en los últimos dos siglos, los países
se han visto en la necesidad de ejecutar prác-
ticas y realizar marcos regulatorios interna-
cionales para una buena práctica comercial
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Hernán Sánchez Castillo
entre aquellas partes que lo acuerdan. De
este modo, los gobiernos de cada jurisdic-
ción, junto con sus representantes a nivel
mundial, en algún momento histórico se han
preocupado por celebrar acuerdos interna-
cionales de carácter bilateral o multilateral
que fortalezcan o coadyuven las relaciones
con otros países.
Sin embargo, de los acuerdos celebrados
y vigentes en cada jurisdicción en materia
fiscal, se derivan conflictos que surgen al
momento de su aplicación, conflictos que se
ven divididos en conflictos de calificación
y de interpretación. Frente a este tema en
particular, el presente estudio busca anali-
zar un caso presentado actualmente entre la
Administración General de Tributos de Es-
paña y la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (dian) al momento de calificar el
servicio de asesoría legal y/o jurídica pres-
tado por un residente español en Colombia
sin la configuración de un establecimien-
to permanente; conflicto que surge por la
aplicación del contenido del Convenio para
evitar la doble imposición (en adelante cdi)
entre Colombia y España en lo relacionado
con el término no definido de consultoría,
calificado dentro de la cláusula de regalías.
Palabras clave: Derecho Internacional,
Calificación, Convenios para evitar la doble
imposición, Retención en la fuente, Impues-
to sobre la renta.
Abstract
In the evolution and the constant deve-
lopment of economic commercial and mi-
gratory factors in the last two centuries,
countries have seen the need to implement
practices and make international regulatory
frameworks for good commercial flow bet-
ween the parties that conform it. As a result,
each jurisdiction’s government alongside
their representatives worldwide, at a specific
moment in history, have been concerned to
celebrated bilateral and multilateral interna-
tional agreements that better relations with
the other countries.
However, from the prevailing tax agree-
ments conflicts merge from each jurisdiction
at the application moment. Conflicts that are
divided in qualification and interpretation
conflicts. In this particular issue, this arti-
cle analyses a current case among the tax
administration of Spain and tax administra-
tion of Colombia when checking the legal
advice service made for a Spanish resident
in Colombia, without configured establish
permanent; conflict that is caused due to the
application content of multilateral tax con-
vention among Colombia and Spain related
with the undefined consulting term in the
royalties clause of convention.
Keywords: International Law, Qualifi-
cation, Tax Convention, Withholding Tax,
Income Tax.
Introducción
Los convenios o acuerdos internacionales
adquieren la forma de un contrato vinculan-
te entre dos Estados partes que negocian,
aceptan y acuerdan determinados términos
sobre una respectiva materia y que buscan la
materialización a través de la manifestación
del consentimiento del Estado a obligarse
a cumplir con los deberes internacionales
plasmados en el acuerdo.
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