Consideraciones conceptuales de incidencia económica y de estructura jurídica del impuesto sobre las ventas en Colombia, presupuestos de sujeción, no sujeción y exoneraciones - Núm. 10, Enero 2017 - Revista de Derecho Fiscal - Libros y Revistas - VLEX 736960525

Consideraciones conceptuales de incidencia económica y de estructura jurídica del impuesto sobre las ventas en Colombia, presupuestos de sujeción, no sujeción y exoneraciones

AutorEdicson Alejandro Ortiz Dicelis
Páginas7-25
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Revista de Derecho Fiscal n.º 10 enero-junio de 2017 pp. 7-25
Consideraciones conceptuales
de incidencia económica y de
estructura jurídica del impuesto
sobre las ventas en Colombia,
presupuestos de sujeción, no
sujeción y exoneraciones*
Conceptual considerations, of
economic incidence and legal
structure of the Value Added Tax in
Colombia, the concepts of taxed,
not taxed and exonerations
Edicson AlEjAndro ortiz dicElis1
* DOI: https://doi.org/10.18601/16926722.n10.02
1 Magíster en Derecho con énfasis en Tributación de la Universidad Externado de Colombia. Es-
pecialista en Finanzas Públicas de la Escuela Superior de Administración Pública –esap– donde
obtuvo distinción de matrícula de honor por desempeño académico. Especialización en Curso en
Docencia Universitaria de la ucc. Diplomado en Administración Tributaria del Centro Interame-
ricano de Administraciones Tributarias –ciat– y en Contabilidad Internacional –ifrs– de la Uni-
versidad Nacional de Colombia. Contador Público titulado. Ha sido miembro de la multinacional
de auditoria kpmg y del Fondo de Empleados de las Instituciones Colombianas Agropecuarias
corveica–, actualmente hace parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –dian
en la División de Fiscalización para Personas Jurídicas y Asimiladas de la Seccional de Impuestos
de Bogotá. Correo electrónico: edicson.ortiz@est.uexternado.edu.co
Resumen
El presente artículo contempla las conside-
raciones del autor destacando las caracte-
rísticas de “pluricausación” del impuesto,
método adoptado en Colombia para el Im-
puesto sobre las Ventas y conforme al cual se
realiza un análisis desde su estructura jurídi-
ca y su aplicación en perspectiva económica.
Al respecto, se pone de presente el concepto
de materia imponible del impuesto, para
considerar luego de manera conceptual los
Supuestos de No Sujeción, Gravamen bajo
Tarifas General y Diferencial, Exentos y Ex-
cluidos, a su vez, en relación con estos dos
últimos conceptos, se contempla un análisis
de la incidencia que genera en las cadenas
económicas desde los conceptos de exone-
ración perfecta e imperfecta. Finalmente, se
recogen estas consideraciones para destacar
elementos de normativa y práctica frente a
la incidencia y neutralidad en cadenas de
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Edicson Alejandro Ortiz Dicelis
producción, inversión y consumo, desta-
cando para su conceptualización la relación
existente de servicios a bienes en dirección
del consumo de bienes.
Palabras clave: Impuesto al Valor Agrega-
do (iva), incidencia tributaria, neutralidad,
cadena de producción, inversión, consu-
mo, Exoneración, Exoneración perfecta,
Exoneración Imperfecta, Excluido, Objeto
imponible.
Abstract
The present article addresses some consi-
derations of the author, emphasizing the
features of “pluricausación” of the sales
tax, method adopted in Colombia for the
Value Added Tax according to which it is
performed an analysis from its legal struc-
ture and its application from the economic
perspective. It mentions the concept of taxa-
ble base, to consider afterwards concepts,
not taxed, taxed at general and differential
rates, exemption and exclusion, the rela-
tionship between these two last concepts, it
also analyses the incidence in the economic
chains from them concepts of perfect and
imperfect exemption. Finally, these conside-
rations are included to point out elements of
legislation and practice facing the incidence
and neutrality in chains of production, inves-
tment and consumption, mainly the relation-
ship of services to goods in the direction of
the consumption of goods.
Key words: Value Added Tax (vat), inciden-
ce tax, neutrality, chains of production, in-
vestment, consumption, exemption, perfect
exemption, imperfect exemption, excluded,
taxable object.
Sumario
Introducción. i. Consideraciones frente a la
estructura del impuesto sobre las ventas en
la modalidad de valor agregado. A. Impuesto
sobre las ventas y los impuestos al consumo:
su estructura en función de la Materia Impo-
nible. ii. Consideraciones conceptuales en
relación con los supuestos de no sujeción,
gravamen en tarifas general y diferencial,
exentos y excluidos (exoneraciones - per-
fecta e imperfecta). iii. Consideraciones eco-
nómicas de los presupuestos de exención y
exclusión, su incidencia en las cadenas eco-
nómicas y los precios. A. La exoneración per-
fecta, bienes y servicios exentos - el régimen
de tasa cero. B. La exoneración imperfecta,
bienes y servicios excluidos. iv. Considera-
ciones de la incidencia económica en cadena
de la relación de servicios a bienes en direc-
ción del consumo de bienes. Referencias.
Tabla de abreviaturas
iva Impuesto sobre valor agregado
can Comunidad Andina de Naciones
Introducción
El objeto del presente artículo es analizar el
régimen del impuesto sobre las ventas a par-
tir de los supuestos de sujeción, no sujeción
y de desgravación perfecta e imperfecta en
el régimen del impuesto sobre las ventas,
pasando por su consideración dogmática y
conceptual, su estructura jurídica en Colom-
bia y su aplicación práctica. De tal manera,
analizar la relación de cadena económica
del iva, articulando los elementos que con-
forman su materia imponible como son los
bienes y servicios. Para finalmente, mostrar
el comportamiento de influencia en factores

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