Cuestionarios para realizar pruebas de cumplimiento - Quinta parte. Evaluación del sistema de control interno - Control interno y fraudes. Análisis de Informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 400876422

Cuestionarios para realizar pruebas de cumplimiento

AutorEstupiñán Gaitán, Rodrigo
Páginas187-216
187CUESTIONARIOS PARA REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Capítulo 5
CUESTIONARIOS PARA R EALIZAR
PRUEBAS DE C UMPLIMIENTO
El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría
financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada
empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de
cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de
control interno.
Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de
auditoría generalmente aceptadas, para evaluar el Control Interno y para:
Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.
Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.
Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.
Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplica-
bles o pendientes de efectuar.
Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.
Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades.
Facilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes.
Los programas han sido diseñados para cada área de los estados financieros, fijan-
do los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, para de
esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de las pruebas
de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas.
Los cuestionarios diseñados para facilitar la revisión y la evaluación del control
interno, que no son parte integral de los programas guías, relacionados con los proce-
dimientos de auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo
tanto, cuando las características particulares de una empresa no se contemplen en
dichos cuestionarios, deberán ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstan-
cias, puesto que su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del
188 CONTROL INTERNO Y FRAUDES
auditor público independiente, sino el de constituir una guía que ayude a concluir la
investigación conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
1. Información general
Introducción
Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control
interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoría aplicables
según las circunstancias.
Objetivos de las pruebas de cumplimiento
Determinar:
La forma como están cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones
administrativas y las responsablidades asignadas.
Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras
empresas con las cuales se negocia.
Las políticas de contratación de funcionarios y empleados y las incompatibilidades
establecidas.
Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacén están respal-
dados con pólizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garan-
tías tienen adecuada cobertura.
Si los activos de la empresa están adecuadamente protegidos con pólizas de seguros
que cubran los riesgos que están sujetos a tales bienes.
Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros
y costo de las primas que se pagan.
Programas
1. Revise y evalúe la solidez o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluación:
a) Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.
b) Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y
los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.
Empresa: ______________________________________________________________
Período que cubre la auditoría: _____________________________________________

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