Declaraciones y pago de los impuestos: tendencias y situación actual en los países miembros del CIAT
| Autor | María Raquel Ayala |
| Páginas | 27-42 |
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DECLARACIONEs Y PAGO DE
LOs ImPuEsTOs: TENDENCIAs
Y sITuACIóN ACTuAL EN PAÍsEs
mIEmbROs DEL CIAT
MA R Í A RA Q U E L AY A L A DO V A L *
Sumario:
1. El nuevo enfoque: el cumplimiento de las obligaciones formales del
contribuyente y los servicios de asistencia. 2. Declaraciones y pago. 3
El cumplimiento de las obligaciones formales en el modelo de código
tributario del CI A T . 4. La descentralización, la privatización o “terceriza-
ción” de funciones de la administración tributaria: declaración y pagos
a través de terceros. 5. Las nuevas tecnologías y el cumplimiento de las
obligaciones formales. 6. Conclusiones.
1. El nuevo enfoque: el cumplimiento
de las obligaciones formales del
contribuyente y los servicios de asistencia
1.1 Los derechos de los contribuyentes
A medida que la administración tributaria
ha venido evolucionando en su relación con
el contribuyente, ha adecuado su misión y
visión organizacionales para ajustarlos a los
nuevos retos que dicha relación demanda.
Convencidas de que la utilización exclusiva
de medidas coercitivas y unilaterales no han
sido las más eficaces para obtener mayores
recaudos, las organizaciones tributarias hoy
en día parten, muchas de ellas, de un enfo-
que empresa-cliente en su relación con los
contribuyentes.
Esta nueva relación y una mayor concien-
tización de los responsables tributarios sobre
la existencia no sólo de obligaciones sino
también de derechos precisamente para el
cumplimiento de dichas obligaciones han
cambiado la concepción y por ende la rela-
ción misma entre sujeto activo y pasivo.
Prueba de lo anterior es que con el fin de
proteger los derechos del contribuyente,
en muchos países se han expedido cartas o
estatutos del contribuyente donde se esta-
blecen cuáles son los derechos de estos en
su relación con el fisco. También consagran
estas cartas los deberes de los sujetos pasi-
vos a manera de equilibrio o balance entre
una obligación y un derecho.
En la carta de “Atributos mínimos para
una sana y eficaz administración tributaria”,
* Abogada de la Universidad Externado de Colombia. Magíster en Administración Pública en
Harvard University. Gerente de Investigación y Capacitación – C I A T . Docente del Departamento
de Derecho Fiscal.
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aprobada por la Asamblea General del C I A T ,
celebrada en Santo Domingo (República
Dominicana), en 1996, se establece como
uno de esos requerimientos el “garantizar
la confianza de los contribuyentes”, para lo
cual se requiere:
– Una administración que garantice la
aplicación justa, confiable y transparente
de las políticas y leyes fiscales, el acceso,
el servicio confiable y la consulta con los
contribuyentes.
– Que la administración garantice el
rápido procesamiento de las solicitudes de
los contribuyentes (reintegros, prórrogas,
etc.), resolución de apelaciones y respuesta
oportunas y precisas a sus consultas.
– Que la administración y el resto del
Gobierno colaboren para crear conciencia
tributaria, haciendo presente a los con-
tribuyentes sus obligaciones tributarias a
través de la implantación de una estrategia
de comunicaciones integral que incluya
formular ios, guías, informació n pública,
educación y asistencia en los que se utilice
un lenguaje sencillo.
– Que la administración garantice los
derechos de los contribuyentes, difundién-
dose entre éstos y entre sus funcionarios y
haciéndolos respetar.
Como vemos, ya en la carta de Atributos
Mínimos están consagrados no solo muchos
de los aspectos relacionados con el tema de
los derechos del contribuyente, sino también
la necesidad de brindar en forma objetiva y
clara un servicio de información y de asis-
tencia al contribuyente.
Asistencia al contribuyente
Pues bien, si esta claro que el contribuyen-
te tiene unos derechos, ellos se traducen en
la posibilidad de recibir asistencia.
Generalmente se relaciona este concepto
con la ayuda ofrecida a los contribuyentes
a fin de facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, particularmente en
lo que respecta a llenar las declaraciones de
impuestos, incluyendo para ello, en algunos
casos, la ayuda de sistemas computarizados.
Esta asistencia puede darse a través de:
– Preparación de las declaraciones
Un punto básico de la función de asis-
tencia es la organización de campañas para
ayudar a los contribuyentes a preparar sus
declaraciones de impuestos. Las llamadas
campañas se basan en el establecimiento
de servicios proporcionados por personal
especializado, así como en el uso de progra-
mas computarizados, y están principalmente
dirigidas a ayudar a aquellos contribuyentes
que presumiblemente tendrán mayores di-
ficultades para completar los formularios o
que requieren contratar contadores, lo que
resulta en un excesivo costo para ellos.
– Vía telefónica
Para facilitar la asistencia en el hogar o
lugar de trabajo del contribuyente, se puede
utilizar un sistema telefónico a través del
cual los contribuyentes pueden solicitar
y obtener servicios de la administración
tributaria, tales como ayuda para completar
sus declaraciones, envío de formularios por
correspondencia, emisión de certificados o
información sobre devoluciones.
– Por escrito
La asistencia mediante respuestas escri-
tas es de naturaleza diferente de los otros
servicios. Aunque este servicio también se
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