Derechos de emisión y tributos en la unión Europea - Núm. 12, Enero 2016 - Jurídicas CUC - Libros y Revistas - VLEX 656193877

Derechos de emisión y tributos en la unión Europea

AutorMarta Irene Arrieta Martínez
CargoAbogada Universidad del Atlántico, Barranquilla, Colombia
Páginas139-180
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Jurídicas CUC 12(1): 139-180, 2016
DERECHOS DE EMISIÓN Y
TRIBUTOS EN LA UNIÓN EUROPEA1
Marta Irene A rrieta Martínez2
Universidad Rovira I Vir gili (España)
Puede citar el presente art ículo así: / To reference this article:
Arrieta, M. (2 016). Derechos de emisión y tributos en la Unión Europea. Jurídi cas CUC, 16(1), 139-180.
Resumen
El elemento base de este artículo, es el análisis de la tributación de los Derechos
de Emisión en el á mbito de la Unión Eu ropea (UE). C on énfasi s en las gu ras im-
positivas como el impuesto sobre sociedades UE, el impuesto sobre la renta de no
residentes en España (IRNR) y el impuesto al valor agregado UE (IVA).
Teniendo en cuenta dichos impuestos, se valorará el régimen scal aplicable a las
empresas o a quienes realicen operaciones relacionadas con el comercio de dere-
chos de emisiones. Entre los aspectos particulares de cada impuesto se determi-
nará la interacción de los regímenes scales en los Estados miembros de la UE.
Palabras clave
Derecho Comunitario, Derecho de Emisión, Fiscalidad Internacional, Ganancias
patrimoniales, Impuestos, IVA, Impuestos sobre Sociedades.
1 Este artículo forma pa rte de la investigación de la tes is doctoral titulada “Aspecto s Fiscales de lo s
Mecanismos de Desar rollo Limpio: Contexto y A plicabilidad en Europa y Amer ica Latina” I nvestigación
nanciada con recu rsos propios del autor.
2 Abogada Universidad del Atlántico, B arranquilla (Colombia). Licenciad a en Derecho Universidad Alcalá de
Henares (España). Ca ndidata a Doctor en Derecho Universidad Rov ira I Virgili Tarra gona (España). Máster
en Derecho de Empresa y Contratación, Universidad R ovira I Virgili Tar ragona (España). Summer School i n
European Prívate L aw, Universidad de Salzburgo (Austr ia). Correo electrónico: marcami33 @hotmail.com y
martairene.arrieta@estudiants.urv.cat
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MARTA IRENE A RRIETA MARTÍNEZ
EMISSION RIGHTS AND TAXES IN THE EUROPEAN UNION
Abstract
The basic element of this article is the analysis of the taxation of emission rights
in the area of the European Union. With emphasis on tax gures as the EU tax on
companies, the tax on the income of non-residents in Spain (IRNR) and EU value
added tax (VAT).
Given such taxes, the tax regime applicable to companies or those conducting relat-
ed emissions trading operations are valued. Particular aspects of each tax systems
in the EU Member States will be determined.
Keywords
Emision right, International Taxation, Taxes, VAT, Taxes on companies, Capital
gains, Community law.
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DERECHOS DE EMISIÓN Y TRIBUTO S EN LA UNIÓN EUROPEA
INTRODUCCIÓN
La siguiente investigación tiene como punto central el estudio
de la scalidad internacional de los Derechos de Emisión dentro
del ámbito de la Unión Europea, incluye también, la mención de
los elementos más importantes de los principales impuestos que
inciden sobre dichos derechos y las operaciones derivadas de los
mismos. Sobre los impuestos objeto de análisis en este artículo,
se trataran aspectos directamente relacionados con su aplicación
a operaciones de comercio y transacciones de derechos de emisión
en la Unión Europea.
En el impuesto sobre sociedades en el ámbito de la UE, a falta
de norma concreta al respecto, se valorarán las disposiciones pre-
vistas en la propuesta de la Directiva del Consejo de 16 de marzo
de 2011 relativa a una base imponible consolidada común del im-
puesto sobre sociedades (BICCIS). Cuyo objetivo está centrado en
permitir a las empresas emplear una base común para calcular
sus benecios imponibles. De este modo, éstas tendrían que res-
petar las normas de un único sistema europeo para calcular sus
benecios en lugar de cumplir hasta 27 normativas distintas.
También se analizará la forma de determinar dicho impuesto
atendiendo los criterios contables que se deriven de transacciones
de derechos de emisión, para ello, se tendrá en cuenta lo dispues-
to en la normativa interna de los Estados miembros o la apli-
cación de determinadas normas internacionales de información
nanciera (NIIF ).
Otro punto a destacar, es el que se reere a los aspectos tribu-
tarios de las rentas obtenidas por la transmisión de los derechos
de emisión y la scalidad inherente a los mismos, teniendo en
cuenta factores determinantes como el hecho de si proceden de
operaciones realizadas por personas naturales o jurídicas, resi-
dentes o no residentes, con establecimiento permanente (EP) o

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