Estándares internacionales de auditoría (ISAs) - Auditoría de información financiera - Libros y Revistas - VLEX 800231365

Estándares internacionales de auditoría (ISAs)

Autor:Samuel Alberto Mantilla Blanco
Páginas:423-589
 
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Auditoría de información financiera 423
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Estándares
internacionales de
auditoría (ISAs)
La primera vez que me engañes, será culpa
tuya; la segunda vez, la culpa será mía
(Proverbio árabe)
Resumen:
Este capítulo presenta los resúmenes de los estándares internacionales de
auditoría (International Standards on Auditing – ISAs) emitidos la International
Auditing and Assurance Standards Board - IAASB (Junta de estándares
internacionales de auditoría y aseguramiento) de la International Federation of
Accountants (IFAC). Ofrece el conjunto completo: el código de ética para
contadores profesionales, el prefacio a los ISAs, el ISQC 1 y cada uno de los
ISAs emitidos o clarificados hasta finales del 2008.
Muestra cómo, al igual que los estándares de información financiera, los
estándares de auditoría han evolucionado (y lo continuarán haciendo) para
adecuarse a las nuevas realidades de la globalización de la economía.
Objetivos:
Después de leer
este capítulo,
usted debe ser
capaz de:
1. Estudiar los elementos característicos de la auditoría de estados
financieros versión IFAC-IAASB y su relación con las otras auditorías
financieras.
2. Analizar la estructura y el contenido de los estándares
internacionales de auditoría (ISAs)
3. Conocer las tendencias más importantes en la auditoría de estados
financieros bajo esquemas internacionales.
424 Estándares internacionales de auditoría (ISAs)
INTRODUCCIÓN
En relación con los estándares internacionales de auditoría (International Standards on Auditing –
ISAs) emitidos por IAASB se destacan en el presente dos fenómenos.
El primero, el arraigado esquema de atestación es reemplazado por el esquema de aseguramiento
de información, basado en-riesgos, desde arriba-hacia-abajo, centrado en los controles a nivel-de-
entidad.
El segundo, la creciente convergencia de los estándares nacionales hacia el modelo ISA y la
amplia adopción de éstos, liderada por la Unión Europea. Ello hace que este conjunto cada vez
reciba mayor atención en todo el mundo.
Implica, necesariamente, un tipo de auditoría que es, sin lugar a dudas, el más importante tanto por
su fuerte estructuración conceptual y práctica como por su utilidad para la toma de decisiones en
los mercados de capital (financieros, de seguros y de valores) en el mundo entero.
Tiene, en la época actual, una muy marcada especialización (mercados de capital) y una muy
fuerte dependencia de la tecnología de la información. Está soportada en unos requisitos éticos y
de control de calidad, en aras del interés público, así como de la exigencia de ser realizada por
contadores profesionales independientes. Cada día tiene un direccionamiento más claro hacia
mercados globales. A todo este conjunto, técnicamente se le da el nombre de auditoría de
estados financieros versión IFAC-IAASB,1 o todavía mejor, estándares internacionales de
auditoría.
El carácter marcadamente público es, posiblemente, una de sus más grandes fortalezas. Se
entiende público en el sentido más amplio (mercados de capital) y no en el sentido de estatal o
gubernamental. Técnicamente, se diferencia entre público y sector público.
El término 'sector público' se refiere a los gobiernos nacionales, gobiernos regionales (por
ejemplo, estatal, provincial, territorial), gobiernos locales (por ejemplo, ciudad, pueblo) y a las
entidades gubernamentales relacionadas (por ejemplo, agencias, consejos, comisiones y
empresas).
La caracterización de 'público', referida a los mercados de capital, hace referencia a que los
destinatarios son abiertos, esto es, todos los interesados que participan dentro de un mercado
cada vez más global. En consecuencia, está más vinculada al 'interés público'. En términos de los
‘escenarios para el año 2006’ son las que se denomina ‘compañías de impacto público, grandes.’
1 IFAC = International Federation of Accountants (Federación internacional de contadores)
IAASB = International Auditing and Assurance Standards Board (Junta de estándares internacionales de auditoría y
aseguramiento). A partir de abril 2002 reemplazó al IAPC = International Auditing Practices Committee (Comité
internacional de prácticas de auditoría).
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Pero la fuerza de este tipo de auditoría no radica tanto en sus destinatarios (público en general,
mercados de capitales) sino en el hecho de ser publicada, esto es, difundida. En términos
jurídicos, su oponibilidad ante terceros. En la medida que Internet y las tecnologías relacionadas
se usan cada vez más ampliamente, los estados financieros que son objeto de su dictamen entran
a participar en el fenómeno de la distribución electrónica de la información de negocios.2
LA AUDITORÍA FINANCIERA NO SIEMPRE HA SIDO ASÍ
Ha evolucionado gracias a las transformaciones que han tenido tanto su objeto como sus métodos.
Su objeto ha cambiado: cuentas balances estados financieros sistemas de información
conocimiento
Sus métodos también han tenido transformaciones radicales: inicialmente el registro / revisión al
100% (énfasis puesto en los inventarios), luego el almacenamiento / evaluación por muestreo
selectivo (centro de atención en el mantenimiento del capital y en el reconocimiento de ingresos), y
se dirige raudamente hacia el almacenamiento-recuperación-aseguramiento mediante la valoración
de riesgos (direccionados por el desempeño financiero).
La auditoría financiera publicada, denominada también auditoría de estados financieros versión
IFAC-IAASB tiene como objeto los estados financieros y como método el almacenamiento /
evaluación por muestreo selectivo. El hecho de que los Estándares Internacionales de Auditoría
(ISAs3) hayan sido re-contextualizados en el marco de los Estándares Internacionales de Práctica
Profesional (IPPSs4) y de los Estándares Internacionales sobre Contratos de Aseguramiento
(ISAEs5) es señal clara de que evoluciona hacia un objeto más amplio (la información) y hacia
metodologías más modernas (administración de riesgos).
IFAC-IAASB no es otra cosa que uno de los tres componentes del esquema de aseguramiento de
la calidad de la información (contabilidad & auditoría & control interno) que se está imponiendo en
la etapa de la globalización.
El proceso, que el mundo ha recorrido es:
1. normalización (legal y/o profesional): regulación al interior de las fronteras (nacionales y/o
gremiales). Un estilo ampliamente aceptado hasta antes de los 1970s.
2. armonización: análisis de las diferencias y similitudes entre las diferentes normas, realizado
inicialmente de manera bilateral y posteriormente multilateral. Una práctica generalizada entre
los 1970s y los 1990s.
3. Internacionalización: definición alrededor de los esquemas de IASC (IASs) o de FASB
(US.GAAP), para la contabilidad, y de IFAC (ISAs) o AICPA (US-GAAS) para la auditoría. Un
esfuerzo realizado entre los 1990s y el 2000.
2 Mantilla B., Samuel A. (2001) e-Cont@bilid@d. Bogotá: Ecoe ediciones.
3 ISA = International Standard on Auditing = Estándar Internacional de Auditoría (llamado también Norma Internacional de
Auditoría, NIC).
4 IPPS = International Professional Practice Statements = Estándares Internacionales de Práctica [Ejercicio] Profesional.
5 ISAE = International Standard on Assurance Engagements = Estándar Internacional sobre Contratos de Aseguramiento.

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