Sobre el fraude fiscal como actividad delictiva antecedente del blanqueo de dinero - Núm. 87, Julio 2016 - Revista Nuevo Foro Penal - Libros y Revistas - VLEX 656143961

Sobre el fraude fiscal como actividad delictiva antecedente del blanqueo de dinero

AutorEduardo Demetrio Crespo
CargoCatedrático de Derecho penal, Universidad de Castilla-La Mancha (Toledo, España)
Páginas99-119
Sobre el fraude fiscal como actividad delictiva
antecedente del blanqueo de dinero*
On the Tax Fraud as criminal activity precedent
of the Money Laundering
EDUARDO DEMETR IO CRESPO1
Resumen
¿Puede el de lito fisc al consti tuir acti vidad del ictiva pr evia a efectos del de lito
de blanqueo de dinero cometido por el mismo sujeto activo? Por u n lado, tanto la
actual regulaci ón del art. 301 del C ódigo P enal esp añol (qu e admi te expre samente
el autoblanque o), como las tendenci as del derech o comp arado, las ex igencias que
provien en de la Unión Europea y las recom endaciones del GA FI, no dejan lugar a dudas,
la respuesta “tendrí a” que ser en p rincipio afirmati va. Sin embar go, la cuestió n ha
suscitad o una enorme po lémica debido a la posible vuln eración del pri ncipio non bis in
idem y la evide nte desproporció n de la pena resultante en caso de admitir la exis tencia
de un concurso de delitos e ntre ambas conductas típicas. En el artí culo se exa minan
las posici ones doctrina les básicas, así co mo los pronunciam ientos más desta cados de
la Jur isprudencia. S e toma par tido por un a tesis rest rictiva, se gún la cual la pregunta
enunciad a más arri ba no está correctam ente formul ada, pues no se trata de si del ito
fiscal (o cualquier otro) pued e constitui r como tal “actividad delictiva” antecedente a
efecto s del bla nqueo de dinero sin ulteriore s ma tizaciones, sino de la relació n co ncursal
(de delitos o de normas) que ha y estab lecer en tre ambo s precep tos en cada caso.
Palabras clave
Fraude f iscal. Blanqu eo de dinero. Non bis in ídem. Con curso de delito s.
1 Catedr ático de De recho penal , Universid ad de Casti lla-La Ma ncha (Toledo, España).
Contac to: Eduardo. Demetrio @uclm.es
* Agradez o al Prof. D r. Miguel Abel Souto las ob servacio nes efe ctuadas al pr imer bo rrador de este
artíc ulo.
Revista Nue vo Foro Penal Vol. 12, No. 87, junio -diciembre 2016, pp. 99 -119. Universidad EAFI T, Medellín (ISSN 0120- 8179)
100 Sobre el fraude f iscal com o activi dad delict iva ante cedente d el blanque o de dinero - EDUARDO D EMETRIO CRESPO
Abstract
Does the tax off ense constitute pri or cr iminal activit y f or t he p urposes of money
launder ing offense c ommitted by t he active same subject? From o ne side, both
the current regulati on of articl e 301 of the Sp anish Cr iminal Code ( which e xplicitly
acknowl edges the self-lau ndering), as trends of com parative law, the demands that
come fro m the European U nion and the GA FI recommenda tions leave no do ubt,
the answer "woul d" a ffirmati ve. N evertheless, the issu e has caus ed an enor mous
polemic due to th e possible violation of the pr inciple non bis in ide m and the obvious
dispropor tion of the penalty. In the ar ticle the b asic doctri nal position s as well a s the
most importan t pronoun cements of the Supreme Court are e xamined. This an alysis
maintai ned a restrictive thesis, according to which the q uestion s tated abov e is no t
properl y formulated, it is not ab out whether tax offen se (or any othe r) may consti tute
as such "cri minal ac tivity" anteceden t for the purpose of money launder ing wit hout
furth er clarif ications, bu t of the relation (of crimes or of no rms) that it is to establish
betwee n both norms in every case.
Keywords
Tax fraud. Money launder ing. Non bis in id em. Crime or no rms relations.
Sumario
1. Actividad delictiva anteced ente y (auto-) blanqueo. 1.1. Introducción. 1.1.1. Relaciones
defraudación tributaria y blanqueo. 1.1.2. Introducción del autoblanqueo mediante
LO 5/2010, 2 2.06. 1.2. Antes y después de l Acuerdo de Pleno no Jurisdiccional de
18/07/2006. 2. Regulari zación tribu taria y blanqueo. 2.1. Reforma del deli to fiscal mediante
LO 7/2012, 27.12. 2.1.1. Objetivos de la refor ma. 2.1.2. Alcance de la regulariz ación
según la E xposición de Moti vos LO 7/2012, 27.12. 2.2. Cambiarlo todo para no cambiar
nada: amnistía fi scal, riesgo de denuncia por (auto-) blanqueo y regularización. a. La
declaración tributaria especial introducida median te RDL 12/2012, 30.03, p or el que se
introducen diversas medidas tri butarias y administrativas dirigidas a reduc ir el déficit
público. b. Consideración como blanqueo del aprovechamiento o tenencia de lo no
declarado, lo que suponía un riesgo de ser denunciado por blanqueo tras la regularizaci ón
por dicha actividad delictiva previa 3. Delito fiscal y blanqueo de dinero. 3.1. Introd ucción.
3.2. Relación concursal entre el d elito fiscal y el delito de blanqueo. 3.2.1. Concurso de
normas. a. La cuota tributaria. b. El autor y la acción. c. Actos copenados y non bis in
ídem. 3.2.2. Concurso de delitos. 3.2.3. Posición matizada. a. Delimitación del margen de
juego del autoblanqueo. b. Doctri na jurisprudencial acerca de la tributación de gananc ias

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