Generalidades del régimen tributario especial
| Autor | Jaime Monclou Pedraza |
| Páginas | 21-38 |
21MANUAL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Resulta fundamental para varias personas, entre otros los fundadores
de entidades sin ánimo de lucro, los cooperados o asociados a
cooperativas y para todos los administradores, contadores públicos y
revisores fiscales conocer el tratamiento especial existente para algunos
contribuyentes del impuesto de renta, denominado “Régimen Tributario
Especial”, que aplica para todas las entidades del sector solidario o
cooperativo y para la gran mayoría de entidades sin ánimo de lucro
nacionales.
En Colombia existen básicamente dos regimenes para los sujetos
pasivos o contribuyentes del impuesto a la renta:
- Régimen general u ordinario: A éste pertenecen la generalidad de
los contribuyentes, sociedades comerciales, sociedades de hecho,
sociedades de economía mixta, empresas industriales y comerciales
del estado, personas naturales, sucesiones iliquidas, etc…, incluyendo
los fondos de empleados y las cajas de compensación con respecto a
sus ingresos por las actividades industriales, comerciales y financieras.
La tarifa general para personas jurídicas y asimiladas en el impuesto de
renta es del 33% (34% solo el 2007), mientras que las personas naturales
y asimiladas se aplica la tabla progresiva con cuatro (4) intervalos
expresada en UVT´s.
- Régimen especial: A éste pertenecen solamente las entidades
expresamente señaladas en el Artículo 19 del Estatuto Tributario
conformado básicamente por varias corporaciones, fundaciones y
asociaciones sin ánimo de lucro y por las cooperativas, sus asociaciones
Generalidades
del Régimen Tributario Especial
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22 MANUAL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
e instituciones auxiliares y asociaciones mutualistas, mas conocidas esta
últimas como las entidades del sector solidario, las cuales serán objeto
de ampliación y precisión en el presente libro, especialmente en el
capítulo 4.
La tarifa para el régimen tributario especial en el impuesto de renta es
del 20%, pudiendo ser exento el excedente o beneficio (utilidad) si se
cumplen todos los requisitos establecidos en las normas tributarias y
sobre los cuales profundizaremos en los capítulos 5, 6 y 7 del presente
libro.
En el contenido del presente libro se pretende no solamente que se
identifiquen cuales son las entidades que pertenecen al régimen tributario
especial del impuesto de renta, sino que identifiquen y distingan las
principales diferencias que existen con respecto al régimen ordinario
del impuesto de renta, de igual forma puedan identificar las diferencias
que existen al interior de este régimen especifico, con respecto al
tratamiento que se le da al sector solidario o cooperativo frente al que
se le da al sector de las entidades sin ánimo de lucro que pertenecen al
mencionado régimen.
De entrada podemos observar que existen dos principales grupos de
entidades dentro del régimen tributario especial, así:
1. Un gran número de las corporaciones, fundaciones y
asociaciones sin ánimo de lucro, ya que algunas de estás no
pertenecen al régimen tributario especial. (En el siguiente capítulo
identificaremos cuales sí y cuales no).
2. Las cooperativas, sus asociaciones e instituciones auxiliares,
uniones, ligas centrales, organismos de grado superior del
carácter financiero y asociaciones mutualistas, es decir las
entidades del sector solidario.
Para entender todo lo comentado anteriormente resulta fundamental en
un principio darle una lectura a los artículos del 356 al 364 del Estatuto
Tributario, para lo cual procederemos a explicar a continuación, con
base en estos, por qué existe este régimen especial.
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