Impuesto diferido - Cartilla declaración de renta personas jurídicas. Conciliación fiscal e impuesto diferido - Libros y Revistas - VLEX 812025457

Impuesto diferido

Autor:Chavarro Cadena, Jorge Enrique - Varón García, Leonardo - Anzola A., César E. - Castañeda M., Edgar A. - Moreno A., Andrés E. - Aragón R., Nancy
Páginas:111-127
 
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111
Capítulo 4
Impuesto Diferido
CAPÍTULO
4IMPUESTO DIFERIDO
Con el reconocimiento de impuestos diferidos, lo que se busca es evitar la distorsión de las utilidades
de la entidad y de la tasa efectiva de tributación, como resultado de las diferencias entre las bases de
reconocimiento y medición de los activos y pasivos de la contabilidad  nanciera versus las reglas  scales
sobre dichos activos y pasivos.
Es por ello, que la Sección 29 de la NIF para Pymes hace referencia a la manera como se debe contabilizar
el impuesto a las ganancias aplicado a las utilidades que, para el caso en Colombia, el impuesto a las
ganancias está compuesto por dos tributos: impuesto de renta e impuesto de ganancias ocasionales.
En la contabilización del impuesto a las ganancias, es de suma importancia que la entidad reconozca las
consecuencias  scales, actuales y futuras de las transacciones que se hayan reconocido en los estados
nancieros. Por lo tanto, los valores  scales reconocidos en los estados  nancieros, deben distinguir
entre el impuesto corriente, como el impuesto diferido, entendido el impuesto corriente como el valor
del impuesto que debe pagarse en la declaración del año  scal correspondiente y el impuesto diferido
como el valor del impuesto por pagar o recuperar en periodos futuros.
Para la determinación del impuesto diferido existen dos métodos conocidos como el método del
resultado basado en los ingresos, costos y gastos; y el método del pasivo basado en las diferencias entre
los activos y pasivos contables con las bases  scales.
El método del resultado, se basa en las diferencias temporales surgidas entre el estado de resultados
contable y el  scal, las cuales se espera se reviertan en periodos posteriores. No obstante, este método
ha sido desechado por las nuevas regulaciones contables, las cuales aceptan para el cálculo del impuesto
diferido, solo las reglas del método del pasivo basado en el balance, método en el cual se reconocen las
diferencias temporarias que surgen entre el importe en libros de los activos y pasivos y su base  scal.
En el presente capitulo se analizará las transacciones del año 2018 (Ver capítulo 1) identi cando si
generan impuesto diferido.
112 Declaración de Renta Personas Jurídicas
Conciliación Fiscal e Impuesto Diferido
4.1 CUENTAS POR COBRAR
Caso No. 3 Cuentas por cobrar interés implícito.
Las cuentas por cobrar  scalmente se miden al valor nominal de la transacción de la factura de venta,
lo cual genera una diferencia sobre aquellas cuentas por cobrar bajo NIF cuyo saldo se mide al valor
presente de los  ujos futuros. Esta situación se origina porque al momento de la negociación el pago
supera el modelo de negocio. De cara al impuesto diferido, como la base  scal del deudor es superior a
la contable se genera una diferencia temporaria deducible (impuesto diferido por cobrar).
Determinación Saldo Fiscal
Valor Nominal Factura 75.000.000
(+) Iva Generado 14.250.000
(-) Retención Fuente e Ica 2.703.000
(=) Valor Fiscal 86.547.000
Tasa de tributación 33%
Para tener en Cuenta: Para la determinación del valor contable ver el saldo de la cuenta por cobrar
del caso 3. (Matriz costo amortizado)
Código Nombre
cuenta Vr. Contable Vr. Fiscal Diferencia Perm. Temp. Imp.
Diferido Deducible Imponible
1305 Clientes 84.074.844 86.547.000 2.472.156 X 815.811 815.811
Caso No. 4 Cuentas por cobrar deterioro
Se reconoce un deterioro de la cuenta por cobrar contable, toda vez que el cliente excedió el modelo de
negocio. Para efectos  scales se reconoce una provisión del 5% en virtud del art. 145 del E.T. (Provisión
individual). Como la base  scal es menor a la contable, estamos frente a una diferencia temporaria
imponible (impuesto diferido por pagar).
Código Nombre cuenta Vr. Contable Vr. Fiscal Diferencia Perm. Temp. Imp.
Diferido Deducible Imponible
1305 Clientes 230.792.000 230.792.000 -
1399 Deterioro De Cartera 6.592.415 11.539.600
Valor neto 224.199.585 219.252.400 4.947.185 X 1.632.571 1.632.571
Caso No. 5 Préstamo a empleados
Se reconoce una deterioro de la cuenta por cobrar contable, toda vez que el cliente excedió el modelo
de negocio. Para efectos  scales se reconoce una provisión del 5% en virtud del art. 145 Se reconoce un
deterioro de la cuenta por cobrar contable, toda vez que el cliente excedió el modelo de negocio. Para
efectos  scales se reconoce una provisión del 5% en virtud del art. 145 del E.T. (Provisión individual).
Como la base scal es menor a la contable, estamos frente a una diferencia temporaria imponible
(impuesto diferido por pagar).

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