El impuesto diferido en las NIIF
| Autor | Carlos Augusto Rincón Soto/Edmundo Alberto Flórez Sánchez/Julián Andrés Narváez Grisales |
| Páginas | 53-78 |
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Capítulo 4
El impuesto diferido en las NIIF
Al terminar de estudiar este capítulo, usted será capaz de:
Conocer los términos y conceptos normativos que utilizan las NIIF en los
impuestos a las ganancias.
Conocer las políticas de reconocimiento, medición, revelación y presenta-
ción de los impuestos a las ganancias.
Identificar cuándo una diferencia conduce a un impuesto diferido activo o
pasivo.
Conocer los informes de presentación de la información de impuestos a las
ganancias.
Temas del capítulo 4:
• Términos claves de la normatividad NIIF en el impuesto diferido
• Diferencias imponibles
• Diferencias deducibles
• Base fiscal imponible
• Reconocimiento y medición de activos y pasivos tributarios corrientes
• Revelación de impuestos a las ganancias
• Taxonomía NIIF de impuestos a las ganancias
• Fases del impuesto a las ganancias
• Diferencias imponibles y deducibles vs. impuesto diferido
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Impuestos diferidos - Carlos Augusto Rincón - Edmundo Alberto Flórez - Julián Andrés Narváez
Introducción del capítulo 4
La NIC 12 (NIIF plenas) y la Sección 29 (NIIF para las pymes) establecen el
tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El impuesto a las ganan-
cias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros calculados sobre las
ganancias scales (base gravable), así como las retenciones y otros impuestos
que se pagan por las liales en las distribuciones de utilidades a la entidad.
Las subvenciones del Gobierno que se tratan en la NIC 20 (NIIF plenas) y la
Sección 24 (NIIF para las pymes), Contabilización de las subvenciones guberna-
mentales y revelación de ayudas gubernamentales, no se incluyen al aplicar esta
norma. Sin embargo, se deben tener en cuenta las diferencias temporarias que
surgen de estas subvenciones y créditos scales.
La base principal de la contabilidad del impuesto a las ganancias es el recono-
cimiento de los efectos actuales y futuros de las siguientes situaciones:
• Transacciones que se reconocen en el periodo en curso;
• Recuperación futura de activos con efectos deducibles (deterioros, de-
preciaciones) o gravables, también llamados imponibles (reavalúos);
igualmente, se incluyen diferencias en los elementos que conforman el cos-
to del activo contable versus la base scal; y
• Liquidación futura de pasivos con efectos deducibles (gastos) o gravables,
también llamados imponibles (ingresos recibidos por anticipado).
Se supone que la recuperación de todos los activos y la liquidación de todos
los pasivos tendrán efectos o consecuencias scales y que estas consecuencias
se pueden establecer y estimar de forma able y no se pueden evitar. También
se supone que la entidad va a cancelar sus pasivos y recuperar sus activos du-
rante un periodo de tiempo y que las consecuencias de impuestos se determi-
narán en ese punto en el tiempo.
Términos claves en la normatividad NIIF en el impuesto diferido
Ganancia contable. (Accounting prot). La ganancia o pérdida del ejerci-
cio antes de deducir el gasto por el impuesto.
Las operaciones realizadas en el periodo por la entidad generan ingresos y
egresos (gastos) que se reconocen de acuerdo con lo establecido en las NIIF
(plenas y para pymes), las cuales se presentan en el estado de resultado, de
donde obtenemos el resultado del periodo (utilidad o pérdida contable).
Ganancia (pérdida) scal. (Taxable prot or tax loss). El resultado conta-
ble (utilidad o pérdida) de un periodo ajustado a las normas tributarias de
cada jurisdicción.
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