Incentivos tributarios para generación de energía a través de fuentes no convencionales en Colombia
| Autor | Javier Alexánder Moreno Suárez |
| Páginas | 127-149 |
127
Revista de Derecho Fiscal n.º 11 • julio-diciembre de 2017 • pp. 127-149
Incentivos tributarios
para generación de energía
a través de fuentes
no convencionales en Colombia*
Tax incentives for power generation
through non-conventional
sources in Colombia
JaviER alExánDER MoREno suáREz 1
Sumario
I. Introducción. II. Generación de energía.
III. Aproximación al concepto de medioam-
biente desde lo jurídico. IV. Fiscalidad am-
biental. V. Beneficios tributarios para la
generación de energía. Bibliografía.
Resumen
La Ley 1715 de 2014 estableció una serie
de incentivos de tipo tributario, contable y
arancelario con el fin de promover el desa-
rrollo de proyectos de generación a través
de Fuentes No Convencionales de Energía
Renovables (fncer), los cuales fueron regla-
mentados en el Decreto 2143 de 2015, desig-
nando al Ministerio de Minas y Energía y a
la Unidad de Planeación Minero Energética
–upme– para establecer los procedimientos
para acceder a los beneficios; dichas entida-
des han expedido una serie de resoluciones
con el fin de poder expedir las certificaciones
necesarias que permitan usar los incentivos.
Palabras clave: Tributo Ambiental, Fis-
calidad Ambiental, Incentivos Tributarios
Colombia, Generación de Energía, Incenti-
vos para la Generación de Energía, Fuentes
No Convencionales de Energía Renovables,
Fuentes No Renovables, Fuentes Conven-
cionales, Deducciones en el Impuesto a la
Renta, Depreciación Acelerada, Exclusión
del iva, Exención en el Gravamen Aran-
celario.
Abstract
Law 1715 of 2014 established a series
of tax, accounting and tariff incentives in
* DOI: https://doi.org/10.18601/16926722.n11.07
1 Estudiante de la Maestría en Derecho con Énfasis en Tributación, de la Universidad Externado
de Colombia, Certificación en ifrs emitida por el icaew, Especialista en Contabilidad Financiera
Internacional de la Universidad Javeriana, Especialista en Ciencias Tributarias de la Fundación
Universidad Central, Contador Público de la Universidad Nacional. Correo-e: jams76@gmail.com
128
Revista de Derecho Fiscal n.º 11 • julio-diciembre de 2017 • pp. 127-149
Javier Alexánder Moreno Suárez
order to promote the development of gene-
ration projects through Non-Conventional
Renewable Energy Sources (fncer), which
were regulated in Decree 2143 of 2015,
appointing the Ministry of Mines and Energy
and the Energy Mining Planning Unit –up-
me– to establish the procedures for acces-
sing the benefits; these entities have issued
a series of resolutions in order to be able to
issue the necessary certifications that allow
the use of the Incentives.
Keywords: Environmental Tribute, Envi-
ronmental Taxation, Tax Incentives Colom-
bia, Energy generation ,Incentives for Energy
Generation, Non-Conventional Renewable,
Energy Sources, Non-renewable Sources,
Conventional Sources, Deductions from In-
come Tax, Accelerated Depreciation, Exemp-
tion from VAT, Exemption from Tariff Rate.
I. Introducción
El uso de los recursos naturales puede ge-
nerar problemas de escasez, dada la relación
inversa que existe entre la cantidad de bienes
y servicios y la calidad del medioambiente.
Así, el nuevo modelo de desarrollo basado
en la internalización del concepto de desa-
rrollo sustentable ha inducido fuertemente
en el sector energético, donde es evidente la
interacción con el medioambiente, así: “el
tipo de desarrollo que hemos conocido desde
la revolución industrial, basado en el saqueo
del medio, ha tenido un efecto acumulado
cada vez más visible y sus costes, individua-
les y sociales, son cada vez más evidentes”
(Riechmann y otros, 1995).
En este contexto, el presente trabajo ana-
liza incentivos creados por la Ley 1715 de
2014, con el fin de promover en Colombia
la sustitución de la forma de producción de
energías convencionales.
En este orden de ideas, el trabajo desa-
rrolla conceptos relacionados con la fiscali-
dad ambiental, la obligación y mecanismos
constitucionales que tiene el Gobierno para
proteger el medioambiente, y da cuenta de la
legislación que busca fomentar la generación
de energías a través de Fuentes No Conven-
cionales de Energía (fnce).
II. Generación de energía
La energía eléctrica es un recurso indis-
pensable para el desarrollo de muchas de las
actividades que se deben realizar en el mun-
do actual, actividades que afectan todo tipo
de industrias –salud, entretenimiento, trans-
formación, transporte–, y esto se debe a las
características que tiene, como son su fácil
obtención a partir de las fuentes primarias y
su fácil transmisión; de tal modo, la genera-
ción de electricidad es la transformación de
diferentes fuentes de energía en electricidad.
A. Fuentes No Convencionales de
Energía (fnce)
Las Fuentes Convencionales son aquellos
recursos de energía que son utilizados de ma-
nera intensiva; las Fuentes No Convencionales
de Energía (fnce), por su parte, son aquellos
recursos de energía que son ambientalmente
sostenibles, pero que no son utilizados o su
uso es marginal (Sarmiento López, 2010).
Adicionalmente, ya en el ordenamiento
jurídico colombiano encontramos que la
Ley 1715 de 2014 incorpora una división
más al considerar que existe una categoría
denomina Fuentes No Convencionales de
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba