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Introducción

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Vincent
AutorCarlos Augusto Rincón Soto/Edmundo Alberto Flórez Sánchez/Julián Andrés Narváez Grisales
Páginas9-10
9
Introducción
La norma del impuesto a las ganancias1 no es para denir cómo se paga el
impuesto, pues la formulación scal pertenece a la normatividad local de cada
país. Lo que solicita el estándar de impuesto a las ganancias es una revela-
ción que compare las diferencias entre la contabilidad scal y la contabilidad
nanciera. Estas distinciones se dan por las diferencias en las políticas de reco-
nocimiento y medición para obtener los indicadores del estado de situación
nanciera y del estado de resultados. El contraste en las políticas va a dar un
resultado de ganancia o pérdida distinto y, por lo tanto, un valor de impuesto
a las ganancias disparejo. El impuesto obligatorio a pagar se calcula en la con-
tabilidad scal, el gasto impuesto a provisionar se calcula con la contabilidad
nanciera. La diferencia del gasto impuesto con el impuesto a pagar deja un
residuo positivo o negativo reconocido como impuesto diferido en la contabi-
lidad nanciera, el cual se causará en el futuro.
Al gasto impuesto provisionado se le resta el impuesto por pagar y la diferen-
cia se lleva al impuesto diferido activo y/o pasivo. Hay dos métodos comunes
para realizar el cálculo del impuesto: el método del resultado y el método del
pasivo (conocido también como método del balance); el primero se calcula
con el estado de resultado y el segundo se calcula con el estado de situación
nanciera. La normatividad internacional prohíbe la compensación de los
saldos, por ende, el método de la contabilidad NIIF para calcular el impuesto
diferido será el método del pasivo.
El estudio del tema del impuesto diferido se recomienda como el último tema
académico, después de haber estudiado todas las demás normas, dado que el
estándar del impuesto a las ganancias requiere tomar ejemplos de todas las
incidencias de la normatividad internacional y la normatividad scal. Dejarlo
como un estudio nal facilita la comprensión y repaso de las otras normas.
1 NIC 12 de las Normas Internacionales de Información Financiera plenas o Sección 29 de las NIIF
pymes.

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