Liquidaciones oficiales
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena |
| Páginas | 791-803 |
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ARTÍCULO 697. ERROR ARITMÉTICO. Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias, cuando:
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A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.
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Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
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Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 646, 698 y 699.
- *Ley 962 de 8 de julio de 2005: Art. 43.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 76510 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Corrección de Actos Administrativos. Corrección de Errores e inconsistencias en Declaraciones Tributarias. Corrección de las Declaraciones Tributarias. Corrección de Liquidaciones Privadas por la Administración de Impuestos.
- CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación saldos a favor.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- EXPEDIENTE 16817 DE 10 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. En el procedimiento de corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
ARTÍCULO 698. FACULTAD DE CORRECCIÓN. La Administración de Impuestos, mediante liquidación de corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menorvalor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
CONCORDANCIAS: ('Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 646, 697 y 699.
- *Ley 962 de 8 de julio de 2005: Art. 43.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 76510 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Corrección de Actos Administrativos. Corrección de Errores e Inconsistencias en Declaraciones Tributarias. Corrección de las Declaraciones Tributarias. Corrección de Liquidaciones Privadas por la Administración de impuestos.
- CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Immputación saldos a favor
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- EXPEDIENTE 15017 DE 5 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
Mediante el procedimiento de corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
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ARTÍCULO 699. TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN. La liquidación prevista en el artículo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la respectiva declaración.
CONCORDANCIAS:
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 698 y 702.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 76510 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Corrección de Actos Administrativos. Corrección de Errores e inconsistencias en Declaraciones Tributarias. Corrección de las Declaraciones Tributarias. Corrección de Liquidaciones Privadas por la Administración de Impuestos.
ARTÍCULO 700. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN. La liquidación de corrección aritmética deberá contener:
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Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación;
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Período gravable a que corresponda;
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Nombre o razón social del contribuyente;
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Número de identificación tributaria;
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Error aritmético cometido.
CONCORDANCIAS:
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 694 y ss.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 76510 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Corrección de Actos Administrativos. Corrección de Errores e Inconsistencias en Declaraciones Tributarias. Corrección de las Declaraciones Tributarias. Corrección de Liquidaciones Privadas por la Administración de Impuestos.
ARTÍCULO 701. CORRECCIÓN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la Administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de reconsideración.
El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sanción más el incremento reducido.
- Artículo 701 declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández.
- Artículo 701 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
CONCORDANCIAS:
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 637 y 644.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 76510 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Corrección de Actos Administrativos. Corrección de Errores e Inconsistencias en Declaraciones Tributarias. Corrección de las Declaraciones Tributarias. Corrección de Liquidaciones Privadas por la Administración de Impuestos.
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- OFICIO 060888 DE 19 DE JULIO DE 2006. DIAN. Sanción porextemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones relacionadas con declaraciones tributarias.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com),
- EXPEDIENTE 21517 DE 17 DE MARZO DE 2016. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Al corregirse la declaración informativa individual de precios de transferencia junto con los anexos para ser consistente con la documentación comprobatoria, procede la sanción reducida equivalente al 2% de la sanción por extemporaneidad.
- EXPEDIENTE 19418 DE 26 DE FEBRERO DE 2014. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Del incremento del 30% de la sanción por extemporaneidad que autoliquidó la contribuyente.
ARTÍCULO 702. FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La Administración de Impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidación de revisión.
PARÁGRAFO 1. La liquidación privada de los responsables del impuesto sobre las ventas, también podrá modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760 inclusive.
PARÁGRAFO 2. La determinación de la renta líquida en forma presuntiva no agota la facultad de revisión oficiosa.
CONCORDANCIAS:
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 199, 560, 699, 745 y 757 al 760.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 000659 DE 4 DE ENERO DE 2008. DIAN. Determinación de la renta gravable por Comparación Patrimonial.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- EXPEDIENTE 19494 DE 5 DE JUNIO DE 2014. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Etapas del procedimiento administrativo de determinación de los tributos.
- EXPEDIENTE 16762 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Los municipios tienen la obligación de aplicar las normas del estatuto tributario para efectos de las declaraciones, los procesos de fiscalización, liquidación oficial, imposición de sanciones, discusión y cobro de los impuestos municipales.
ARTÍCULO 703. EL REQUERIMIENTO ESPECIAL COMO REQUISITO PREVIO A LA LIQUIDACIÓN. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.
CONCORDANCIAS:
- Estatuto Tributario Nacional: Arts. 691, 705, 708, 711, 730, 757, 760 y 783.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 13031 DE 28 DE ABRIL DE 2015. DIAN. Liquidación oficial de revisión y desconocimiento de retenciones a titulo de sanción.
- CONCEPTO 089834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIAN. Reserva de expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- AUTO 22342 DE 8 DE SEPTIEMBRE DE 2017. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO. Atender en debida forma el requerimiento especial, procede para acudir ante la jurisdicción contenciosa administrativa.
- EXPEDIENTE 19494 DE 5 DE JUNIO DE 2014. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Etapas del procedimiento administrativo de determinación de los tributos.
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ARTÍCULO 704. CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO. El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se pretende adicionar a la liquidación privada.
- Aparte subrayado del artículo 704 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
CONCORDANCIAS:
- Estatuto Tributario Nacional: Art. 686.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.nuevalegislacion.com).
- CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por improcedencia de las devoluciones y...
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