Métodos para calcular el impuesto diferido
| Autor | Carlos Augusto Rincón Soto/Edmundo Alberto Flórez Sánchez/Julián Andrés Narváez Grisales |
| Páginas | 79-128 |
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Capítulo 5
Métodos para calcular
el impuesto diferido
Al terminar de estudiar este capítulo, usted será capaz de:
Conocer los métodos de medición del impuesto diferido.
Entender las diferencias entre el método de resultado y balance
Identificar cuál método se requiere utilizar para las NIIF.
Temas del capítulo 5:
• Métodos de cálculo del impuesto diferido
• Método del resultado
• Limitación compensación de activos y pasivos
• Método del pasivo (conocido también como método del balance)
• Temporalidad
• Ejemplos
Introducción del capítulo 5
El cálculo del impuesto diferido tiene distintos métodos para calcularlo. Dos
métodos puntuales son: el método del resultado y del balance. El método del
resultado entrega un valor neto del impuesto diferido. En cambio, el método
del balance posibilita calcular el impuesto diferido activo y pasivo por separa-
do; la suma de los dos dará como resultado el valor neto del impuesto diferido.
Como el marco normativo no permite compensar –solo para algunos casos
especiales- los activos con los pasivos, el método requerido para las NIIF es el
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Impuestos diferidos - Carlos Augusto Rincón - Edmundo Alberto Flórez - Julián Andrés Narváez
método del balance. Este capítulo muestra, de manera sencilla, cómo se cal-
culan ambos métodos. Igualmente, realiza ejemplos que facilitan la compren-
sión de la comparación contable, entre las distintas políticas scal y NIIF. Los
ejemplos se realizan bajo la metodología de dos libros, lo cual didácticamente
facilita la observación de las diferencias.
Métodos de cálculo del impuesto diferido
Los dos métodos a comparar para obtener el indicador de impuesto diferido
son:
1. Método del resultado
2. Método del pasivo
Método del resultado
Se obtiene por medio del informe de “estado de resultados” y da como conse-
cuencia un valor neto de la diferencia entre el impuesto a la ganancia y el gasto
impuesto. El valor neto de impuesto diferido es totalmente PASIVO o ACTIVO.
Ejemplo 1. Diferencia entre estados nancieros scales y nancieros
Una empresa tiene un capital de 300 y un pasivo de 100. Los ingresos del pe-
riodo fueron de 400, los costos de venta de 200. El ACTIVO está conformado
por una MAQUINARIA DE 400, EFECTIVO DE 200 y se requiere hacer los ajustes
de depreciación FISCAL 10 años, NIIF 5 años; calcular el IMPUESTO A LA GA-
NANCIA DEL 10%. La empresa realiza los ajustes del primer año.
Capítulo 5. Métodos para calcular el impuesto diferido
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Ajustes por depreciación:
FISCAL
NIIF
AJUSTE DEPRECIACIÓN
AJUSTE DEPRECIACIÓN
CUENTA DÉBITO CRÉDITO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Dep. acumulada
40
Dep. acumulada
80
Gto. depreciación
40
Gto. depreciación 80
Registro gasto impuesto y provisión impuesto:
AJUSTE DEPRECIACIÓN AJUSTE DEPRECIACIÓN
CUENTA DÉBITO CRÉDITO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Impuesto por pagar 16 Impuesto por
pagar*
16
Gasto impuesto 16 Gasto impuesto 12
Impuesto diferido
activo
4
*El impuesto por pagar de la contabilidad NIIF se calcula con la información de la contabilidad
scal. Dado que es diferente al gasto impuesto calculado con la contabilidad NIIF, la diferencia
se toma como impuesto diferido activo o pasivo.
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