Aplicación práctica en las evaluaciones de transacciones - Pruebas selectivas en la auditoría - 2da edición - Libros y Revistas - VLEX 58157331

Aplicación práctica en las evaluaciones de transacciones

AutorRodrigo Estupiñán Gaitán
Páginas139-170

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Con base en cuestionarios de control interno y procedimientos de auditoría se presenta en este capítulo el resumen de la prueba selectivas aplicadas por medio de la selección y medición estadística con su respectivas conclusiones en las evaluaciones de ciclos transaccionales o áreas de balance, cuyos cuestionarios, programas y cédulas resumen ayudarán a la aplicación de las técnicas enunciadas en este libro para la ejecución de las pruebas tanto a nivel de profesionales como de estudiantes en una auditoría interna o financiera.

Otro aspecto fundamental de presentar estos ejercicios, son las de mostrar por clase de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y las de doble propósito1 para tener claridad de identificación específica de cada una de ellas en los diferentes ciclos transaccionales o por áreas de balance y resultados.

Ejemplos de universos o poblaciones en donde hay «masividad» de partidas y diversidad de características a investigar en una auditoría interna o externa que requiere el uso del sistema de pruebas selectivas en auditoría en la aplicación de las pruebas de cumplimiento, sustantivas y de doble propósito:

Cuadro No. 54


Análisis de transacciones Análisis de cuentas o rubros
Desembolso por cuentas bancarias -Deudores clientes
-Circularización
Ingreso o recibo de cajas -Proveedores -Circularizacion
Análisis de producción -Inversiones (entidades financieras)
Mano de obra directa e indirecta -Nómina - Prueba de inventarios físicos

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Cuadro No. 55

Programa general para la evaluación de pruebas de cumplimiento y sustantivas


REF. P/T Hecho por
A. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control
interno y con base en dicha evaluación:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine
la extensión y oportunidad de los procedimientos
de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo.
Las conclusiones alcanzadas y los comentarios
acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno, que requieren tomar una acción inmediata
o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta
de recomendaciones.
B. Planee y realice las pruebas sustantivas de las
cifras que muestran las transacciones en una
auditoría preliminar o interina o cifras estados financieros
dentro de la auditoría final, que sean
necesarias de acuerdo con las circunstancias.

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Cuadro No. 56

Pruebas de cumplimiento dentro de una prueba en efectivo y de bancos


Determinar si: SI NO Hecho por
1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos.
2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.
3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma que las demás cuentas bancarias.
4. Existen límites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc.
5. Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario.
6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.
7. La auditoría interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.

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Cuadro No. 57

Pruebas sustantivas dentro de una prueba en efectivo y de bancos

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Cuadro No. 58

Cédulas de auditoría de las pruebas de desembolsos

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Page 144

Cuadro No. 59

Resumen pruebas por cuentas

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Cuadro No. 60

Pruebas desembolsos

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Cuadro No.61

Pruebas de cumplimiento dentro de la verificación de los deudores clientes, ventas y cobranzas.


Determinar si: SI NO Hecho por
1. Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados
2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
3. Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan un mal riesgo de crédito
4. Si pueden ocurrir errores en la facturación
5. Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida
6. Si es posible el jineteo o "lapping" de fondos provenientesde las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.
7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados
8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados
10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen
11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.
12. Si las anotaciones para contabilizaciones estén de acuerdo con el manual de cuentas establecido por la Entidad.

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Cuadro No.62

Pruebas sustantivas a efectuar dentro de una prueba de facturación los cargos de deudores clientes y las ventas a crédito.

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Cuadro No. 63

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Cuadro No. 64

Pruebas sustantivas a efectuar circularización de deudores clientes


Procedimientos Ref
P/T
Hecho
por:
Efectuar con base del sistema de pruebas selectivas de selección
estadística y no estadística una circularización de cuentas por
cobrar de clientes, deudores empleados o anticipos (si son
numerosos y de importancia relativa), para comprobar:
1. los registros individuales y acumulados que representen una
adecuada validez y razonabilidad de los deudores clientes,
deudores empleados o anticipos,
2. su oportuna cobranza,
3. su coordinación con los asesores jurídicos, y
4. los avales o garantías que tengan las cobranzas;
5. la adecuada determinación de las provisiones de cartera en
general.

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Cuadro No. 65

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