Precios de transferencia. Capítulo adicionado por el artículo 28 de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002 (Artículos 260-1 al 260-11 Estatuto Tributario) - Precios de transferencia - Libros y Revistas - VLEX 812070889
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Precios de transferencia. Capítulo adicionado por el artículo 28 de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002 (Artículos 260-1 al 260-11 Estatuto Tributario)

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Vincent
AutorJorge Enrique Chavarro Cadena - Karina Andrea Becerra Martínez
Páginas103-138
103
ETN - Capítulo XI Precios de Transferencia
ARTÍCULO 260-1. CRITERIOS DE VINCULACIÓN. 
).  
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1. Subordinadas.
a) Una entidad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la
voluntad de otra u otras personas o entidades que serán su matriz o controlante, bien sea directamente,


b) Será subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes casos:
i) Cuando más del 50% de su capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el
concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computarán

  
           
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
iii) Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas, en razón


iv) Igualmente habrá subordinación, cuando el control conforme a los supuestos previstos en el
presente artículo, sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas o entidades o
esquemas de naturaleza no societario, bien sea directamente o por intermedio o con el concurso
8
CAPÍTULO
Capítulo XI - Precios de Transferencia
Capítulo adicionado por el artículo 28
de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002
(Artículos 260-1 al 260-11 Estatuto Tributario)
Comentado - Concordado
Doctrina y Jurisprudencia
Cartilla Precios de Transferencia
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              


v) Igualmente habrá subordinación cuando una misma persona natural o unas mismas personas
naturales o jurídicas, o un mismo vehículo no societario o unos mismos vehículos no societarios,
conjunta o separadamente, tengan derecho a percibir el cincuenta por ciento de las utilidades de
la sociedad subordinada.
 
3. Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.
 
5. Otros casos de Vinculación Económica:

b) Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente a una

c) Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o
jurídica participa directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de ambas. Una
persona natural o jurídica puede participar directa o indirectamente en la administración, el control o el
capital de otra cuando i) posea, directa o indirectamente, más del 50% del capital de esa empresa, o, ii)


más del cincuenta por ciento (50%) a personas ligadas entre sí por matrimonio, o por parentesco hasta


f) Cuando más del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta de sus socios o

g) Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que

         
grupo, aunque su matriz esté domiciliada en el exterior.
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016:
ARTÍCULO 1.2.2.1.1. CRITERIOS DE VINCULACIÓN.

a) De conformidad con lo señalado en el numeral V del literal b) del numeral 1 del artículo 260-1del Estatuto Tributario, se considera que existe
vinculación, cuando en dos o más entidades una persona natural o jurídica, o una entidad o esquema de naturaleza no societaria, aunque no se
encuentre vinculada por capital, tenga derecho a percibir directa o indirectamente más del cincuenta por ciento (50%) de las utilidades de una
sociedad.
b) De conformidad con lo señalado en el literal b) del numeral 5 del artículo 260-1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación
económica, cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento
(50%) a una misma persona natural o jurídica o entidades o esquemas de naturaleza no societaria.
c) De conformidad con lo señalado en el literal g) del numeral 5 del artículo 260-1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación
económica cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que no den origen a personas
     
miembros, en relación con el objeto del consorcio, unión temporal, cuentas en participación u otras formas asociativas, caso en el cual las
obligaciones relativas al régimen de precios de transferencia deberán ser cumplidas por el miembro del consorcio, unión temporal, cuentas en
participación u otras formas asociativas respecto de quien se predique la vinculación.
    

105
ETN - Capítulo XI Precios de Transferencia
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: 
• Código de Comercio: 
• *Ley 222 de 20 de diciembre de 1995: Art. 28.
• *Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016: Art. 1.2.1.22.38.
DOCTRINA: 
• CONCEPTO 004989 DE 28 DE FEBRERO DE 2019. DIAN
• CONCEPTO 020885 DE 4 DE AGOSTO DE 2017. DIAN. Introducción reiterada de mercancías a Colombia para enajenarlas a terceros ubicados en
el país a través de un centro de distribución logística internacional.
• CONCEPTO 014901 DE 9 DE JUNIO DE 2017. DIAN. Retención en la fuente por pagos en el exterior.
• OFICIO 1097 DE 1 DE FEBRERO DE 2016. DIAN. Se deben realizar los ajustes correspondientes para efectos del impuesto sobre la renta y
complementario cuando, en las operaciones con vinculados, sometidas al régimen de precios de transferencia, se encuentra que las mismas
transgreden el Principio de Plena Competencia.
• OFICIO 33855 DE 25 DE NOVIEMBRE DE 2015. DIAN.
precios de transferencia.
• CONCEPTO 024710 DE 3 DE SEPTIEMBRE DE 2015. DIAN. Los establecimientos permanentes tienen la obligación de elaborar estudios de acuerdo
con el principio de plena competencia.
• CONCEPTO 023855 DE 18 DE AGOSTO DE 2015. DIAN. Las operaciones celebradas por los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios
con vinculados en el exterior están sometidas al principio de plena competencia.
• CONCEPTO 05849 DE 25 DE FEBRERO DE 2015. DIAN. 
• OFICIO 078143 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2013. DIAN. Fusión y escisión de sociedades.
• OFICIO 58444 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Precios de transferencia. Intereses presuntivos por préstamos en dinero entre las sociedades
y los socios.
• CONCEPTO 057035 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Precios de Transferencia.
• OFICIO 18142 DE 27 DE MARZO DE 2013. DIAN. Precios de Transferencia.
• OFICIO 001749 DE 14 DE ENERO DE 2013. DIAN. Precios de Transferencia.
JURISPRUDENCIA: 
• EXPEDIENTE 20751 DE 10 DE OCTUBRE DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ
 

• EXPEDIENTE 21038 DE 21 DE JUNIO DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ. La presunción de


• EXPEDIENTE 21906 DE 25 DE ABRIL DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. MILTON CHAVES GARCÍA. La obligación de presentar la


• EXPEDIENTE 20317 DE 7 DE MARZO DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ. Evolución de la sanción
a imponer cuando se desatiende el deber de entregar la documentación comprobatoria de operaciones con vinculados económicos realizadas durante
el periodo gravable.
• EXPEDIENTE 20724 DE 25 DE MAYO DE 2017. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO (E). Las sanciones


• EXPEDIENTE 18635 DE 5 DE SEPTIEMBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Carácter
ex lege de las obligaciones formales en materia de precios de transferencia.
ARTÍCULO 260-2. OPERACIONES CON VINCULADOS.  Ley
  ).    
celebren operaciones con vinculados del exterior están obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre


Se entenderá que el Principio de Plena Competencia es aquel en el cual una operación entre vinculados cumple
con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes.
   
            

con sus vinculados, mediante la determinación de las condiciones utilizadas en operaciones comparables con
o entre partes independientes.

con otra entidad extranjera, a favor de dicho establecimiento, este último, está obligado a determinar, para



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