Presupuesto de producción de una empresa industrial
| Autor | Carlos Augusto Rincón Soto - Julián Andrés Narváez Grisales |
| Páginas | 131-175 |
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Presupuesto de producción
de una empresa industrial
En el presupuesto de producción se busca conocer el indicador de <
unidades producir>>. Para ello, se debe tener en cuenta cuántas unidades que-
daron en existencia al comienzo del período y cuántas se busca dejar al nal.
Un proceso normal para conocer las unidades de inventario nal sería el si-
guiente cálculo:
El dato de < nal proyectado>> está parametrizado en la <
de datos>>; este pertenece a las estimaciones que se establece en la política
de la empresa.
Pero el dato que generalmente se requiere es el de unidades a producir de
inventario, por lo tanto, el cálculo que se requiere es el siguiente:
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PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
La cédula de producción es importante porque desde este parámetro se
planteará todo el proceso productivo, consumo de materiales y costos de
producción.
Presupuestos de producción de las empresas de servicios
Un proceso normal para conocer las unidades de inventario nal sería el si-
guiente cálculo:
Las empresas de servicios no manejan inventario de producto terminado, pues
todo lo que producen automáticamente ha sido vendido. Ejemplo: un médico
que atiende a un paciente le ofrece medicina y le realiza una revisión, pero
después de terminado el servicio no queda ningún inventario de producto
terminado, sino una cuenta de cobro por el servicio vendido.
Las unidades producidas de servicios terminados automáticamente quedan
vendidas y se produce el cobro del servicio.
Ejemplo de la empresa Zanda Ltda.
Listado de cédulas de datos reales y estimados <>
Cédula
Nombre de las cédulas
Cédula N° P1
Cédula de presupuesto de producción de sandalias
Cédula N° P2 Cédula de presupuesto de producción de tennis
Cédula N° P3
Cédula resumen de producción
Cédula N° P4
Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en
sandalias
Cédula N° P5 Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en tennis
Cédula N° P6
Porcentaje consumo pegante por producto
Cédula N° P7 Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción
Cédula N° P8
Cédula presupuestos de compra de materiales
Cédula N° P9
Cédula presupuesto resumen de compra de materiales por trimestre
Cédula N° P10 Cédula de presupuesto de saldos nales y costo de materiales
Cédula N° P11
Cédula presupuesto de valor de compra de materiales
Cédula N° P11-1
Cédula de compra de materiales
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
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Cédula N° P11-2
Cédula resumen de compra de materiales
Cédula N° P12 Cédula presupuesto de valor de compra de materiales para sandalia
Cédula N° P13
Cédula presupuesto de valor de compra de materiales para tennis
Cédula N° P14
Cédula resumen presupuesto de valor de compra de materiales
Cédula N° P15
Cédula presupuesto de pago de compras a proveedores
El inventario nal de la empresa Zanda Ltda. será un mes del próximo período,
teniendo en cuenta que cada mes de un trimestre maneja la misma cantidad
de unidades. Ejemplo: si en el trimestre 3 se espera vender de sandalias 2.200
unidades, este se dividirá entre 3; 2.200/3 = 733,33, redondeado es igual a 734
(para redondear, utilizar la fórmula REDONDEAR.MAS); debe ser el inventario
de producto terminado al nal del 2º trimestre.
Los datos de unidades a vender se toman de las cédulas de presupuestos de
ventas. El inventario inicial de sandalias es de 200 unidades y el de tennis es
de 400 unidades. El inventario nal del cuarto trimestre será igual a la tercera
parte de las ventas planicadas del primer trimestre.
Cédula de presupuesto de producción de sandalias Cédula N° P1
Detalle 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Inventario inicial 200 530 734 1100 2.564
Unidades a vender 1060 1590 2200 3300 8.150
Inventario nal 530 734 1100 354 2.718
Uds. A producir de
sandalias
1.390 1.794 2.566 2.554 8.304
Cédula de presupuesto de producción de tennis Cédula N° P2
Detalle 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Inventario inicial 400 566 917 1.284 3.167
Unidades a vender 1.590 1.696 2.750 3.850 9.886
Inventario nal 566 917 1.284 530 3.297
Uds. A producir de
tennis
1.756 2.047 3.117 3.096 10.016
Cédula resumen de producción Cédula N° P3
DETALLE 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
SANDALIAS 1.390 1.794 2.566 2.554 8.304
Tennis 1.756 2.047 3.117 3.096 10.016
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PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Actividad de la empresa Ejercicio S.A.
Listado de cédulas de datos reales y estimados <>
Cédula Nombre de la cédulas
Cédula N° P1 Cédula de producción de escritorios
Cédula N° P2 Cédula de producción de asientos
Cédula N° P3 Cédula resumen de producción
Cédula N° P4 Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en escritorios
Cédula N° P5 Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en asientos
Cédula N° P6 Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción
Cédula N° P7 Cédula de presupuesto de compra de materiales
Cédula N° P8 Cédula resumen del presupuesto de compra de materiales directos por trimestre
Cédula N° P9 Cédula de saldos nales y costo de materiales
Cédula N° P10 Cédula de precio unitario de compra de materiales
Cédula N° P11 Cédula presupuesto de valor de compra de materiales
Cédula N° P11-1 Cédula de compra de materiales por producto
Cédula N° P12 Cédula resumen de costos de compra de materiales
Cédula N° P13 Cédula de presupuesto de compra de materia prima para escritorios
Cédula N° P14 Cédula de presupuesto de compra de materiales para asientos
Cédula N° P15 Cédula de presupuesto de compra de materiales por producto
Cédula N° P16 Cédula de presupuesto de pagos a proveedores
Cédula N° P17
Cédula presupuesto de consumo de minutos de mano de obra directa escritorio
Cédula N° P18 Cédula presupuesto de consumo en minutos de mano de obra directa asiento
Cédula N° P19
Cédula de presupuesto de consumo de minutos de mano de obra directa actividades
Cédula N° P20 Cédula presupuesto de minutos por contratación de personal
Cédula N° P21 Cédula de presupuesto de minutos extras a desarrollar
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
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El inventario nal en la empresa Ejercicio S.A. será un mes de las ventas del
próximo período, teniendo en cuenta que cada mes de un trimestre maneja la
misma cantidad de unidades.
El inventario inicial de escritorios es de 100 unidades y el de asientos es de 100
unidades. El inventario nal del cuarto trimestre será igual a la tercera parte de
las ventas planicadas del primer trimestre. (Ver cédula E0-2).
Cédula de producción de escritorios
Cédula N° P1
Detalle
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Inventario
inicial
Unidades a
vender
Inventario nal
Uds. A producir
Cédula de producción de asientos Cédula N° P2
Detalle
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Inventario inicial
Unidades a vender
Inventario nal
Uds. A producir
Cédula resumen de producción Cédula N° P3
Detalle
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Escritorios
Asientos
Presupuesto de consumo de materia prima directa
Para poder conocer el presupuesto de consumo de materia prima directa, se
debe tener la cha técnica de producción de consumo y costos estándar. En la
cha técnica se debe decir las materias primas que se consume, con la canti-
dad y el precio unitario.
Costos estándar: son todos los patrones (Materia Prima, Mano de Obra, Servi-
cios, CIF, Gastos generales) de consumo, medidos, estudiados, controlados y
esperados en la producción de un producto.
Los costos estándar se deben establecer bajo rígidos principios de calidad,
cumpliendo el rol de costos objetivos, informando al administrador sobre
el grado de cumplimiento de la planta de estos costos meta. Los principios
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PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
de calidad están regidos por el concepto de repetición exacta del producto,
consumo, proceso, estudio y parámetros planeados. Para denir calidad no se
requiere quedar mejor al producto parámetro, tan solo igual. Una planta es
ecaz cuando cumple con este concepto de calidad y es eciente cuando lo
hace en el tiempo acordado o en un mejor tiempo de producción sin afectar la
efectividad de la calidad.
Los costos estándar son contrarios de los costos reales en el manejo del tiem-
po, pero deben ser cercanamente parecidos en el valor de sus montos. Pues los
costos estándar son una anticipación futura del valor de los costos reales. Los
costos reales son los costos históricos que se han incurrido en un período. La
diferencia entre el costo real y el costo estándar se denomina variación.
La evaluación de una gestión necesita una base o patrón de comparación.
Relacionar los costos de un mes con el anterior –o de otro período– suminis-
tra información inadecuada porque los datos del mes con el cual se compara
seguramente tienen incorporadas ineciencias propias de dicho período. Ade-
más, el cambio de los métodos de fabricación agrega otro factor que invalida
la comparación.
Los costos estándar no solo sirven de referencia, sino también como guía de
trabajo, llamada metas de producción. En este sistema, por su ajustada forma
de cálculo, se parte del principio de que el verdadero costo es el estándar y las
diferencias con el real son fruto de haber trabajado generalmente mal, cuando
la variación es desfavorable, constituyendo una pérdida, que se expone en el
cuadro de resultados para informar con precisión de las ineciencias fabriles
y sus causas. De esta manera, se cuenta con información para asignar respon-
sabilidades y corregir desvíos. Las desviaciones favorables, generalmente, no
deben ser mayores a lo planicado, pues esto puede ser un índice de que el
producto no haya quedado con la calidad necesaria o que se tomaron riesgos
innecesarios que hubieran podido terminar con un efecto negativo en la cali-
dad del producto. El estudio del estándar es, generalmente, un parámetro de
producción que permite establecer una estimación de cuánto podría costar
la producción, es una guía que no es perfecta, pero que ofrece una posible
predicción o aproximación a lo que serán los costos de producción reales.
Tipos de estándares
Fijos
Una vez que se establece, es inalterable. Cuando se plantea este tipo de presu-
puestos jos, la empresa espera que se cumpla tal cual como está planicado;
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
137
los gerentes y directores deben contar con el dinero presupuestado para los
proyectos planicados y por los montos que plantean las normas y políticas
de la empresa. Generalmente, los bancos o entidades que manejan recursos
nancieros tienen este tipo de presupuestos, los gerentes no pueden salirse de
sus normas, así el cliente sea especial, y los ingresos que puedan obtener sea
promisorio, pues para el banco romper las políticas, así como le puede signi-
car ingresos, le puede signicar pérdidas mayores, por lo delicado del manejo
y control del dinero.
Estándar ideal
Presume que los materiales directos, la mano de obra, servicios indirectos y los
costos indirectos de fabricación se adquirirán a un precio mínimo en todos los
casos.
Los costos ideales tienen en cuenta el rendimiento máximo en la utilización de
todos los recursos de una empresa, basándose en las mejores combinaciones
posibles de los diferentes factores de producción.
Los estándares ideales son de muy difícil aplicación, debido precisamente a las
variaciones y dicultades que se presentan para alcanzar el grado de perfec-
ción que se busca en la realidad.
Los estándares que se basan en un alto grado de eciencia pueden ser satisfe-
chos por el empleado de operación eciente en circunstancias normales, mas
los empleados de producción normal o menor no alcanzan estos estándares
de eciencia.
Estándares normales
Es cuando la predeterminación de los costos se basa en condiciones normales
más factibles de una empresa, por el promedio de producción de eciencia,
consumo normal de costos indirectos, gastos administrativos y de ventas. No
se presupuesta, ni se espera en la realidad, que el empleado desarrolle más de
lo normal, gaste menos o ingrese más de lo planicado, tan solo se espera que
cumpla con los parámetros normales promediados.
Estándares por temporadas
Estos son calculados en empresas que tienen temporadas diferentes en el año
tanto en ventas como en producción. Se establecen por semestres, trimestres,
bimestres y hasta mensuales, las tasas, inductores y costos de producción.
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PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Ventajas de los costos estándar
• Los costos estándar sirven como herramienta gerencial para el control y
evaluación de la gestión productiva de la empresa, sectores productivos,
trabajadores, planeadores de ventas y fabricación.
• Los costos estándar sirven como herramienta para visualizar los objetivos
y metas de la empresa con respecto a los procesos y costos de fabricación.
• Los costos estándar sirven como parámetro para jar precios de venta y
analizar rentabilidad promedio.
• Pueden ser un instrumento importante para la evaluación de la gestión.
Cuando las normas son realistas, factibles y están debidamente admi-
nistradas, pueden estimular a los individuos a trabajar de manera más
efectiva.
• Las variaciones de las normas conducen a la gerencia a implantar progra-
mas de reducción de costos concentrando la atención en las áreas que
están fuera de control.
• Son útiles a la gerencia para el desarrollo de sus planes. El mismo proceso
de establecer las normas requiere una planicación cuidadosa en áreas
como la estructura de la organización, asignación de responsabilidades y
las políticas relacionadas con la evaluación de la actuación.
• Son útiles en la toma de decisiones, particularmente si las normas de cos-
tos de los productos se segregan de acuerdo con los elementos de costos
jos y variables y si los precios de los materiales y las tasas de mano de
obra se basan en las tendencias esperadas de los costos durante el año
siguiente.
Limitaciones de los costos estándar. El grado de rigidez o exibilidad de los
estándares no puede calcularse de manera especíca.
Con frecuencia, las normas tienden a adquirir rigidez aun en períodos relati-
vamente cortos. Mientras que las condiciones de fabricación cambian cons-
tantemente, las revisiones de las normas pueden ocurrir a intervalos poco
frecuentes. Estas revisiones crean problemas especiales relacionados con el
inventario.
Cuando las normas se revisan frecuentemente, su efectividad para evaluar
la actuación se debilita. Por otra parte, si no se revisan las normas cuando
se producen cambios de fabricación importantes, se obtiene una medición
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
139
o evaluación inapropiada o poco realista. Otra limitación es la inación, que
obliga a cambiar constantemente estos estándares.
Aislar los elementos controlables y los no controlables de las variaciones es
una tarea sumamente difícil.
Tarjeta de costo estándar: es un documento que muestra los tiempos, ma-
teriales, cantidades, valores, precios, tasas con los cuales se planicarán los
procesos productivos y se calcularán los costos futuros esperados.
Productos ABC S.A.
Tarjeta de costos estándar
Una unidad de ABC
Materiales Cantidad Precio unitario Total
AZ
3 Onzas
$ 0.10 c/u = 0.20
BM
3 Kilos
2.000 c/u = 6.00
$ 6.20
Mano de obra
Operación X
3 Horas
$ 5.00 c/u = 15.00
Operación Y
2 Horas
10.00 c/u = 20.00
35.00
Servicios
Maquila A
1
$ 2 c/u
2
Costos generales
CIF tasa 5 Horas $ 3.00 c/u 15.0
Total
$58.20
Este es un modelo sencillo de una tarjeta de costo estándar; aquí se muestran
para cada producto los componentes de su costo estándar por unidad.
Mientras más complejo sea el producto por el número de materiales y opera-
ciones que se necesitan para su fabricación, más compleja resulta también la
tarjeta de costo estándar, principalmente en la secciones de materiales y mano
de obra. Además, cuando la producción está departamentalizada, la tarjeta de
costos estándar muestra también los detalles de los costos estándar del pro-
ducto en cada departamento.
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PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Ejercicio de la empresa Zanda Ltda.
Con los datos de producción de la cédula D8 cha técnica de materiales san-
dalias, D9 cha técnica de materiales tennis, se multiplica con la cédula de P3
de cantidad de unidades a producir. El resultado será la cantidad de materia
prima a consumir en sandalias y tennis.
Materiales a consumir de sandalias = Cédula D8 * Cédula P3 (sandalias)
Materiales a consumir de tennis = Cédula D9 * Cédula P3 (tennis)
Cédula presupuesto de consumo de materiales
para producción en sandalias Cédula N° P4
Materiales
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Suela para sand.
1.390
1.794
2.566
2.554
8.304
Cuerina 2.085 2.691 3.849 3.831 12.456
Encapelladas
2.780
3.588
5.132
5.108
16.608
Hilo 15 13.900 17.940 25.660 25.540 83.040
Pegante
139.000
179.400
256.600
255.400
830.400
Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en tennis
Cédula N° P5
Materiales
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Suela para tennis 1.756 2.047 3.117 3.096 10.016
Cuero
2.634
3.071
4.676
4.644
15.024
Cordón
3.512
4.094
6.234
6.192
20.032
Hilo 20
17.560
20.470
31.170
30.960
100.160
Tela 1.756 2.047 3.117 3.096 10.016
Pegante
210.720
245.640
374.040
371.520
1.201.920
Después de terminado de presupuestar el consumo de materiales para las
sandalias y tennis, se unen todos los materiales y aquellos que se utilizan en
los dos productos se suman y se plantea un solo dato de materiales a comprar.
Ejemplo: el pegante, el cual tenemos el mismo material en las sandalias y en
los tennis: para el primer trimestre sandalias se requieren 139.000 gramos y
para tennis se requieren 210.720 gramos, siendo para el primer trimestre en
pegante 349.720 gramos que se requieren.
Cédula N° P6
Porcentaje consumo pegante por producto
Producto
Cantidad
Porcentaje
Sandalias 830.400 40,86%
Tennis
1.201.920
59,14%
Total
2.032.320
100,00%
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
141
Ejemplo:
En la cha técnica de cuerina de la cédula D8 se consume por cada unidad de
sandalia 1,5 decímetros y para el primer trimestre se plantea producir 1.390
unidades de sandalias cédula P4. Por lo tanto, 1.390 * 1,5 = 2.085 decímetros
de cuerina que se requieren. Así sucesivamente se llena toda la matriz de pre-
supuesto de consumo de materiales de la producción de sandalias y tennis.
Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción
Cédula N° P7
Materiales
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Suela para sand.
1.390
1.794
2.566
2.554
8.304
Cuerina 2.085 2.691 3.849 3.831 12.456
Encapelladas
2.780
3.588
5.132
5.108
16.608
Hilo 15
13.900
17.940
25.660
25.540
83.040
Pegante 349.720 425.040 630.640 626.920 2.032.320
Suela para tennis
1.756
2.047
3.117
3.096
10.016
Cuero
2.634
3.071
4.676
4.644
15.024
Cordón
3.512
4.094
6.234
6.192
20.032
Hilo 20 17.560 20.470 31.170 30.960 100.160
Tela
1.756
2.047
3.117
3.096
10.016
Actividad de la empresa Ejercicio S.A.
Con los datos de producción obtenidos en la cédula de producción presupues-
tada, se multiplica por la cantidad de materia prima que se utiliza por unidad
estándar producida, obtenida en las cédulas de las chas técnicas del ejercicio
que están en el módulo de trazabilidad.
Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en escritorios
Cédula N° P4
Materia prima
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción en asientos
Cédula N° P5
Materia prima
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Madera
Lona
Espuma
Hierro centímetros
Soldadura unidad
Pegante gramos
142
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Cédula presupuesto de consumo de materiales para producción
Cédula N° P6
Materia prima
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Presupuesto de compra de materia prima directa
Después de conocer las unidades a vender y la cantidad que se debe producir
de unidades, se reconoció la cantidad de materia prima que se requeriría con-
sumir para poder producir esas unidades. Con esa información, se presupuesta
la compra de la materia prima.
Un proceso normal para conocer las unidades de inventario de materia prima
directa nal sería el siguiente cálculo:
Pero el dato que generalmente se requiere es el de unidades a consumir de
inventario, por lo tanto, el cálculo que se requiere es el siguiente:
Ejemplo de la empresa Zanda Ltda.
De la cédula D10 cédula de saldo inicial y costo de materiales iniciales mul-
tiplicada con consumo y la política de inventarios nal de dejar un mes del
consumo del próximo trimestre, debe poderse presupuestar la cantidad de
unidades a comprar de materia prima en cada trimestre.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
143
El saldo nal de materiales será la provisión equivalente a un mes del siguiente
trimestre. En el último trimestre, el saldo nal se calculará con el consumo del
primer trimestre, equivalente a las ventas estimadas del próximo año.
Cédula presupuestos de compra de materiales Cédula N° P8
Materiales
1er Trimestre
Saldo inicial
Consumo
Saldo nal
Compra
Suela para sand. 200 1.390 598 1.788
Cuerina
250
2.085
897
2.732
Encapelladas
150
2.780
1.196
3.826
Hilo 15
5.000
13.900
5.980
14.880
Pegante 100.000 349.720 141.680 391.400
Suela para tennis
50
1.756
682
2.388
Cuero
500
2.634
1.024
3.158
Cordón 50 3.512 1.365 4.827
Hilo 20
2.000
17.560
6.823
22.383
Tela 300 1.756 682 2.138
Cédula presupuestos de compra de materiales
Cédula N° P8
Materiales
2º Trimestre
Saldo inicial Consumo Saldo nal Compra
Suela para sand.
598
1.794
855
2.051
Cuerina 897 2.691 1.283 3.077
Encapelladas 1.196 3.588 1.711 4.103
Hilo 15
5.980
17.940
8.553
20.513
Pegante
141.680
425.040
210.213
493.573
Suela para tennis
682
2.047
1.039
2.404
Cuero 1.024 3.071 1.559 3.606
Cordón
1.365
4.094
2.078
4.807
Hilo 20
6.823
20.470
10.390
24.037
Tela 682 2.047 1.039 2.404
Cédula presupuestos de compra de materiales
Cédula N° P8
Materiales
3er Trimestre
Saldo inicial
Consumo
Saldo nal
Compra
Suela para sand.
855
2.566
851
2.562
Cuerina
1.283
3.849
1.277
3.843
Encapelladas
1.711
5.132
1.703
5.124
Hilo 15 8.553 25.660 8.513 25.620
Pegante
210.213
630.640
208.973
629.400
Suela para tennis
1.039
3.117
1.032
3.110
Cuero 1.559 4.676 1.548 4.665
Cordón
2.078
6.234
2.064
6.220
Hilo 20 10.390 31.170 10.320 31.100
Tela
1.039
3.117
1.032
3.110
144
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Cédula presupuestos de compra de materiales
Cédula N° P8
Materiales
4º Trimestre
Saldo inicial
Consumo
Saldo nal
Compra
Suela para sand.
851
2.554
463
2.166
Cuerina
1.277
3.831
695
3.249
Encapelladas 1.703 5.108 927 4.332
Hilo 15
8.513
25.540
4.633
21.660
Pegante
208.973
626.920
116.573
534.520
Suela para tennis 1.032 3.096 585 2.649
Cuero
1.548
4.644
878
3.974
Cordón 2.064 6.192 1.171 5.299
Hilo 20
10.320
30.960
5.853
26.493
Tela 1.032 3.096 585 2.649
Cédula presupuesto resumen de compra de materiales por trimestre Cédula N° P9
Materiales
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Suela para sand.
1.788
2.051
2.562
2.166
8.567
Cuerina
2.732
3.077
3.843
3.249
12.901
Encapelladas
3.826
4.103
5.124
4.332
17.385
Hilo 15 14.880 20.513 25.620 21.660 82.673
Pegante
391.400
493.573
629.400
534.520
2.048.893
Suela para tennis
2.388
2.404
3.110
2.649
10.551
Cuero 3.158 3.606 4.665 3.974 15.402
Cordón
4.827
4.807
6.220
5.299
21.153
Hilo 20
22.383
24.037
31.100
26.493
104.013
Tela
2.138
2.404
3.110
2.649
10.301
Los datos de valor del saldo nal calculados en el cuarto trimestre de la cédula
P9 serán igual a:
Cédula de presupuesto de saldos nales y costo de materiales Cédula N° P10
Materiales
Saldo nal de materiales
Saldo nal
Saldo nal
Costo unit.
Total
Sandalias
Tennis
Suela para sand.
463
$7.000
$ 3.243.333
$ 3.243.333
Cuerina
695
$500
$ 347.500
$ 347.500
Encapelladas 927 $ 4.000 $ 3.706.667 $ 3.706.667
Hilo 15
4.633
$2
$ 9.267
$ 9.267
Pegante
116.573
$8
$ 932.587
$ 381.052
$ 551.534
Suela para tennis 585 $ 4.500 $ 2.634.000 $ 2.634.000
Cuero
878
$500
$ 439.000
$439.000
Cordón 1.171 $15 $ 17.560 $ 17.560
Hilo 20
5.853
$2
$ 11.707
$ 11.707
Tela
585
$100
$ 58.533
$ 58.533
TOTA L
$ 11.400.153
$ 7.687.819
$ 3.712.334
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
145
Actividad de la empresa Ejercicio S.A.
El saldo nal de materia prima de un trimestre será la provisión de un mes del
próximo trimestre de consumo de materia prima (teniendo como premisa que
cada mes de los trimestres será igual).
Cédula de presupuesto de compra de materiales Cédula N° P7
Materiales
1er Trimestre
Saldo inicial
Consumo
Saldo nal
Compra
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Materiales
2º Trimestre
Saldo inicial Consumo Saldo nal Compra
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
146
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Materiales
3er Trimestre
Saldo inicial
Consumo
Saldo nal
Compra
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Materiales
4º Trimestre
Saldo inicial
Consumo
Saldo nal
Compra
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Los datos de compra por cada trimestre de la cédula P7 serán enviados a la
cédula de resumen P8 para facilitar la revisión y programación de los datos de
compra de materiales.
Cédula resumen del presupuesto de compra de materiales directos por
trimestre Cédula N° P8
Materiales
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Los datos de valor del saldo nal serán igual a:
Para separar la materia prima de madera que le corresponde a los productos
de escritorios y asientos se tomarán los mismos porcentajes del saldo inicial.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
147
Cédula de saldos nales y costo de materiales
Cédula N° P9
Materia prima
Saldo nal de materia prima
Saldo nal
Saldo nal
Costo unit.
Total
Escritorios
Asientos
Madera metros
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Madera metros
Total
Presupuesto de compra de materiales
El presupuesto de compra de materiales muestra el costo por cada período
que debe la empresa invertir para poder mantener el nivel de producción es-
perado. Cuando la empresa tiene claro el monto a comprar por consumir por
cada período, también puede tener una idea anticipada de cómo y con quién
negociar la materia prima que requiere.
Determinación del tamaño óptimo del inventario
Tamaño óptimo del inventario:
Es importante que una empresa analice el inventario necesario en bodega
para el desarrollo de la producción y venta de bienes. Anteriormente, las em-
presas pensaban que tener altos stocks de inventarios les daba estabilidad y
seguridad en la producción y las hacía más competentes; hoy en día, esta for-
ma de pensar es muy debatida, en término de los costos. Pues tener excesiva
inversión en los inventarios, más de la requerida, es aumentar los costos por
pérdidas en deterioro y obsolescencia de los inventarios, pues la mayoría de
los materiales se dañan con el tiempo (realizando productos defectuosos o
de mala calidad) y requieren espacios adecuados para su bodegaje, además
el peligro por robos y daños aumenta. Otro de los problemas básicos son los
ingresos que deja de percibir por tener el dinero en otro lugar con mayor costo
de oportunidad o los préstamos y gastos por intereses en los que tiene que
incurrir por iliquidez. Esto no indica que se deba tener menos inventario del re-
querido, pues la inversión insuciente es incurrir en peores problemas, pérdi-
das por trastornos en la producción como costos por mano de obra inutilizada,
subutilización en la capacidad de la planta, inconsistencia y discusiones con
148
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
los clientes, pérdidas de ventas, clientes, créditos mercantiles, costos extras de
compras y transportes. La solución del problema de la inversión insuciente no
es la inversión excesiva ni viceversa, es la planeación y el control de la compra
del inventario. Hoy en día, las empresas se vuelven ecientes para tener ventas
ecaces. Unión de cadenas de empresas ecientes, cumplidas y honestas ha-
cen mercados competentes, económicos y estables.
Las empresas deben unirse con todas sus cadenas productivas; esto hace que
la competencia de un país se vuelva fuerte en un modelo donde la interna-
cionalización de la producción es cada vez más arrasante y descomunal. La
eciencia, honestidad y cumplimiento harán un modelo de negociación inter-
no de ganar-ganar. Me vuelvo eciente para que mis clientes ganen, yo gane
y mis proveedores ecientes ganen. Las buenas negociaciones no son en las
que alguien pierde, donde se amarra al otro en sus debilidades, es donde se le
ayuda a ser fuerte, para de esa manera fortalecer nuestra estructura.
Problemas de la inversión excesiva
• Pérdida por deterioro y obsolescencia
• Mayores costos de almacén o espacio ocupado
• Mayores costos seguros e impuestos
• Mayor trabajo de ocina y costos de papelería
• Costos de oportunidad de los fondos que no están siendo utilizados por
producción.
Problemas de la inversión insuciente
• Desaprovechamiento de descuentos por volumen
• Interrupciones y trastornos en la producción
• Pérdidas de ventas y de clientes
• Pérdida del crédito mercantil
• Costos extras de compras y de transporte
• Subutilización en la capacidad de almacenamiento
• Pago de mano de obra en tiempos de no producción
Para calcular el Tamaño Óptimo del Inventario (TOP), se debe tener en cuenta la
relación Costo–Benecio–Estabilidad. La relación que se toma soporta la deci-
sión de cuál es el óptimo inventario que la compañía debe tener de un producto.
Los costos tenidos en cuenta para almacén con respecto a la compra del in-
ventario son:
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
149
• Costos de pedido
• Costos de mantenimiento
• Costos de oportunidad por inventario insuciente
Costos por pedido:
Son los costos asociados con la adquisición del inventario.
Estos costos son determinados por la sumatoria de los costos de las activida-
des necesarias para efectuar un pedido.8
• Salarios del departamento de compras
• Servicios telefónicos
• Papelería
• Cotizaciones
• Depreciación del equipo de compras
• Costos de transportes
• Costos de seguros
Costos por mantenimiento:
• Costos de recibido
• Costos de almacenamiento en bodega
• Costos de manejo
• Costos de impuestos, seguros y depreciación
• Costos de pérdidas originadas por obsolescencia y deterioro
• Costos de oportunidad o interés sobre el capital invertido en inventarios
Costos de oportunidad por inventario insuciente:
• Pérdidas de ventas y de clientes
• Costos extras de transportes y de compra
• Desaprovechamientos de descuentos por volumen
• Subutilización en la capacidad instalada
6 Se pueden tomar solo los costos variables de las actividades necesarias para efectuar un
pedido, pues las erogaciones de los costos jos se deben realizar aunque los pedidos no se
realicen. Requerir los costos jos o no es parte del análisis del contador de costos.
150
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Calculo por método de tabulación.
Ejemplo 1:
Un productor utiliza 6.000 tablones plásticos al año que compra a un provee-
dor a $4.000 la unidad. El costo de mantenimiento por tablón al año se estima
en $600 y el costo de colocar una orden de compra se estima en $20.000.
Determinación tamaño óptimo de pedido
Cantidad
año
Opciones
de pedido
# Órdenes
de compra
Inventario
promedio
Costo anual
de manteni-
miento
Costo de
pedido Costo total
6.000
100
60
50
30.000
1.200.000
1230.000
6.000 300 20 150 90.000 400.000 490.000
6.000
500
12
250
150.000
240.000
390.000
6.000 750 8 375 225.000 160.000 385.000
6.000
1500
4
750
450.000
80.000
530.000
6.000
3000
2
1500
900.000
40.000
940.000
6.000 5000 2 2500 1.500.000 40.000 1.540.000
6.000
6000
1
3000
1.800.000
20.000
1.820.000
Cantidad año: es el pedido de unidades de inventario que realizará en el año.
Este dato lo puede tomar con la información histórica de la empresa y el pre-
supuesto de producción y ventas de la empresa.
Opciones de pedido: son unidades de pedidos aleatorios menores o iguales a
la cantidad de inventario año comprada.
Órdenes de compra: es la cantidad año dividido en opciones de pedido.
Inventario promedio: es opciones de pedido dividido en dos (2).
Costo anual de mantenimiento: es costo de mantenimiento por unidad mul-
tiplicado por el inventario promedio.
Costo de pedido: es el costo de cada pedido por el # de órdenes de compra.
Costo total: es igual al costo anual de mantenimiento más el costo de
pedido.
Resultado: el punto de compra donde se obtiene el menor costo de manteni-
miento y pedido, según la tabla desarrollada, es hacer 8 pedidos al año de 750
unidades.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
151
Determinación tamaño óptimo de pedido
Cantidad
año
Opciones
de pedido
# Órdenes
de compra
Inventario
promedio
Costo anual de
mantenimiento
Costo de
pedido
Costo
total
6.000
750
8
375
225.000
160.000
385.000
Fórmula para encontrar el tamaño óptimo de inventario:
TOP = √(2*Q*CPU)/CMU
En donde:
TOP: Tamaño Óptimo de Inventario
Q: Representa las necesidades anuales de la empresa en unidades
CPU: Representa el costo anual de pedido por unidad
CMU: Representa el costo anual de mantenimiento por unidad
Ejemplo 2:
Un productor utiliza 8.000.000 tablones plásticos al año que compra a un pro-
veedor a $40.000 la unidad. El costo de mantenimiento por tablón al año se es-
tima en $6.000 y el costo de colocar una orden de compra se estima en $20.000.
TOP = √ (2*8.000.000*20.000)/6000
TOP = √ 53.333.333
TOP = 7.303 unidades
152
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Analizar la viabilidad de TOP calculado = aunque para la empresa
es viable tal proporción de compra (el ejemplo puede ser para un
producto parecido a los cubos de hielo), es posible que el proveedor
no garantice a la empresa tal proporción de pedidos. Pero el punto
de TOP nos sirve para analizar hasta dónde se requiere llegar en las
pautas de negociación con el proveedor.
Ejercicio: utilizar la fórmula para el ejercicio anterior de los 6.000 tablones.
Analice:
Calcular con la fórmula el TOP.
1. Si el proveedor del ejemplo 1 le da un descuento por la compra en 300
unidades del 1%, de 1.000 unidades el 1,5% y de 2.000 unidades el 2.5%,
¿cuál TOP escogería?
2. Tenga en cuenta que el interés bancario es del 1% mensual.
3. Si no tiene el dinero para la realizar la inversión y el banco le presta a un
2% mensual sobre lo que requiere para tomar el mejor TOP, nanciera-
mente sigue siendo rentable.
4. ¿Qué otros elementos tendría en cuenta antes de asumir un nuevo TOP?
Taller:
1. Un productor utiliza 160.000 m de tela al año que compra a un proveedor
a $30.000 la unidad. El costo de mantenimiento por tubo de tela al año
se estima en $2.000 y el costo de colocar una orden de compra se estima
en $50.000.
2. Un productor utiliza 10.000 tablones plásticos al año que compra a un
proveedor a $40.000 la unidad. El costo de mantenimiento por tablón al
año se estima en $1.000 y el costo de colocar una orden de compra se
estima en $20.000.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
153
Punto del nuevo pedido:
Punto de nuevo pedido = Tiempo de espera * Consumo Promedio
Punto de nuevo pedido = Tiempo de espera * Consumo Promedio + Margen
de Seguridad
Margen de Seguridad = (Consumo Máximo – Consumo Promedio) * Tiempo
de Espera
Tamaño óptimo de pedido 900 unidades y requiere de un tiempo de espera de
2 semanas y presenta un consumo promedio por semana de 70 unidades de
materia prima, el punto del nuevo pedido sería:
Punto de nuevo pedido = 2 semanas * 70 unidades por semana
Punto del nuevo pedido = 140 unidades
La empresa presenta un TOP de 900 unidades, que requiere de un tiempo de
espera de 2 semanas, que presenta un consumo promedio semanal de 70 uni-
dades y un consumo máximo por semana de 90 unidades, el punto del nuevo
pedido se determina así:
Margen de Seguridad = (Consumo Máximo – Consumo Promedio) * Tiempo
de Espera
Margen de Seguridad = (90 unidades – 70 unidades) * 2 = 40 unidades
Luego se determina el punto del nuevo pedido:
Punto del nuevo pedido = 2 * 70 + 40 unidades
Punto del nuevo pedido = 140 unidades + 40 unidades = 180 unidades
154
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Ejemplo (ejercicio anterior):
Modelo de punto de nuevo pedido desarrollando la
gestión administrativa del justo a tiempo (JAT )
Margen de seguridad en un modelo JAT: en la gestión administrativa del
modelo Justo A Tiempo (JAT) no existe el margen de seguridad, pues se tiene
tanta seguridad en el proceso administrativo, en las negociaciones con los
proveedores, en el estudio de los procesos de la empresa y producción, en la
gestión oportuna del personal, en los pagos oportunos de la negociaciones y
en la seguridad institucional y gubernamental que no se requiere descon ar y,
en el momento planeado, estará la materia prima, ni antes ni después. Para po-
der crear un sistema de JAT, se requiere una cultura de cumplimiento, lealtad,
responsabilidad y respeto muy alta.
Modelo Sector a
articular
Procesos Requisitos
JAT
DENTRO DE LA
EMPRESA
Usuarios
internos
• Entrega de materiales
de bodegas.
• Planeación de pro-
ducción oportuna.
• Fichas técnicas de
producción.
• Consumo plani cado
de materiales, sin
desperdicios.
• Tiempos de
producción.
• Entrega entre dptos.
• Educación al personal antes de
ingresar a labores y capacitación
contante de las labores y de cultura
organizacional.
• Los trabajadores deben conocer y
estar comprometidos con el con-
cepto de calidad total.
• El personal debe conocer todas sus
actividades, muy claras.
• El personal debe saber trabajar en
equipo.
• Las directivas deben tener claro el
liderazgo del personal.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
155
JAT
• Calidad de los
productos.
• Despachos a clientes.
• Atención a clientes.
• Pagos de nómina
oportuna.
• Pagos a proveedores.
• El personal debe tener manuales
de funciones y procedimientos, que
indiquen tiempos de producción.
• El personal debe conocer los planes
de producción.
• El personal debe estar comprome-
tido con la empresa y los planes de
producción.
FUERA DE LA
EMPRESA
Usuarios
externos
• Entrega de provee-
dores de materiales
oportunamente.
• Pago de clientes
oportunamente.
• Reglas, controles y
procesos de importa-
ciones y exportacio-
nes claras y sencillas.
• Legislación clara e
impuestos adecuados
y no variables.
• Personal graduado
de las instituciones
educativas con perl
verdaderamente
profesional y con
ética personal.
• Seguridad por parte
del Estado.
• Flexibilidad y faci-
lidad para créditos
empresariales.
• Proveedores legales y leales
que busquen un benecio de
ganar-ganar.
• Legislación fuerte para deudores
morosos.
• Un Estado con gobernantes éticos o
cercanamente éticos.
• Educación en todas las instituciones
con calidad técnica y humanística.
• Una cultura social donde la ética sea
lo primordial.
• Una economía estable.
• Legislación y actuación real del
Estado que cuide los derechos de
autor, ideas y demás.
• Legislación y actuación real del
Estado para garantizar la cartera de
las empresas.
En un modelo JAT donde el empresario tenga que estar planicando elemen-
tos por fuera de su accionar, porque la cultura del país es desleal o porque
no existe la infraestructura por parte del Gobierno para dar seguridad a los
transportes de mercancía en el tiempo indicado, se dicultaría implementar
un sistema de JAT total. Pues para esto se requiere, por parte del Estado, imple-
mentar un modelo de educación generalizada a los habitantes y adecuar las
infraestructuras de transportes, seguridad, educación, nanciación, legislación
y demás para facilitar que los empresarios tengan plataformas visionarias y
productivas para trabajar.
Es difícil montar un modelo JAT en un país donde los trancones son constantes
o donde la gente actúa deslealmente. Ejemplo: le muestras a un proveedor tu
plan de trabajo para que te realice los planos y él planique la producción anti-
cipadamente y te pueda cumplir en el tiempo oportuno, pero en poco tiempo
156
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
tú descubres que tu competencia tiene el mismo producto y es desarrollado
por el mismo proveedor, el cual quiso abarcar más clientela vendiendo tu idea,
y el Estado no tiene legislación para demandar a tu proveedor fuertemente
por daños y perjuicios.
Taller
Calcular y gracar los siguientes puntos:
1. La empresa RH Ltda. presenta un TOP de 1.900 unidades, que requiere de
un tiempo de espera de 2 semanas, que presenta un consumo promedio
semanal de 170 unidades y un consumo máximo por semana de 230 uni-
dades. Determinar el punto de nuevo pedido.
2. La empresa LA FAL Ltda. presenta un TOP de 20.900 unidades de materia
prima A importada, que requiere de un tiempo de espera de 4 semanas,
que presenta un consumo promedio semanal de 1.700 unidades y un
consumo máximo por semana de 2.000 unidades. Determinar el punto
de nuevo pedido.
3. Un productor utiliza 1.000.000 unidades de materia prima A al año que
compra a un proveedor en China a $20.000 la unidad. El costo de mante-
nimiento por unidad de materia prima A al año se estima en $3.000 y el
costo de colocar una orden de compra se estima en $2.000.000. El prome-
dio mensual de consumo es de 19.500 unidades y el máximo, de 20.500
unidades. El tiempo de espera de cada pedido es de 3 semanas. Calcular
el punto de nuevo pedido y determinar el punto máximo de inventario
en bodega.
4. Analizar del punto 3 qué no concuerda, mejorar y volver a calcular.
5. Realizar el punto 1 y 2, en un modelo de justo a tiempo.
Selección de proveedores
Los proveedores de bienes y servicios son parte esencial en el proceso pro-
ductivo de una empresa. Tener buenos proveedores, buenas relaciones eco-
nómicas y de cumplimiento con estos de manera viceversa serán parte vital
de la gestión de los administradores, directivas de compras, almacenes de
recepción y tesorerías.
El cumplimiento viceversa de las obligaciones con los proveedores ayudará
a que la empresa tenga mayor potencial productivo ante el mercado. Es por
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
157
eso que escoger proveedores es una labor de bastante responsabilidad y en
su estudio requiere que se evalúen varios elementos de competitividad y
coopetitividad.
Elementos de competitividad:
• Precio compra
• Cumplimiento
• Calidad
• Justo a tiempo
• Financiación
Elementos de coopetitividad:
• Relaciones económicas entre empresas (matrices, liales, sucursales, re-
presentaciones y demás)
• Relaciones familiares y sociales entre empresas
• Ubicación
• Seguridad de la información entre empresas
• Colaboración y educación entre empresas sobre los productos
• Colaboración y educación entre empresas sobre productividad, clientes
y admón.
Tener varios de los elementos de competitividad y coopetitividad entre las
relaciones con los proveedores ayuda a que ambas partes funcionen con ma-
yor potencial económico. Los elementos de coopetitividad deben ayudar a
incrementar y estabilizar, en un punto de equilibrio para ambos, los elementos
de competitividad entre las relaciones con los proveedores, de lo contrario no
sirven las relaciones con el proveedor determinante.
Algunos proveedores utilizan su potencial coopetitivo para dismi-
nuir sus obligaciones y responsabilidades competitivas ante sus
clientes, cuestión que es negativa en cualquier proceso de nego-
ciación. Debilitando económica, productiva y de gestión al cliente,
disminuyendo con el tiempo las relaciones coopetitivas que tienen.
Modelo de cadenas productivas: son asociaciones en coopetitividad que
realizan las empresas de un mismo nicho de mercado o línea productiva, para
apoyarse entre ellas y hacer que toda la línea sea rentable y esté en crecimien-
to continuo, ofreciendo entre sí mejores elementos competitivos. Algunos
158
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
países por medio del Estado o asociaciones de empresarios realizan sus cade-
nas productivas en varias líneas, para apoyarse contra los arrasantes precios y
productos que ingresan de los mercados internacionales. Otros lo hacen para
poder mejorar la calidad de sus productos, capacidad productiva y precios
ante el mercado internacional y crecer sus exportaciones.
Ejemplo de cadenas productivas:
1. Varias empresas que producen el mismo producto se unen para poder
dar una capacidad instalada a un comprador internacional.
2. Varias empresas del mismo sector se unen para eliminar los clientes ma-
los en pagos.
3. Una línea productiva se une para disminuir el precio nal de un producto,
mejorando la cantidad productiva y los pagos entre empresas proveedo-
ras. Ejemplo, el azúcar: se unen distribuidor, ingenio, transportadores de
caña, cultivadores, proveedores de los cultivadores, para cumplir y mejo-
rar el proceso productivo. Ejemplo 2: se une una línea de cuero desde el
que hace los zapatos hasta el que cría el ganado para mantener seguridad
y reglas en los precios, cantidad, calidad y pagos de los productos.
4. La línea productiva de ropa se une desde el que hace la tela y los hilos
hasta los vendedores nales para mantener las ventas, calidad, cumpli-
miento y precio, para poder competir contra el mercado internacional y
seguir manteniendo el nivel de empleo en el país.
Taller
1. Analice el sector económico de la confección en su ciudad y plantee cuá-
les deberían ser las asociaciones coopetitivas y competitivas que tiene
como debilidades y fortalezas.
2. Escoger un sector productivo y analizar sus fortalezas y debilidades en
coopetitividad y competitividad, planteando cuáles son las causas de las
debilidades y cuáles serían las propuestas para fomentar un modelo de
asociación de cadenas productivas.
3. Cuáles son las ventajas de que existan cadenas productivas en el sector
que escogiste en el punto 2.
4. Cuáles son las dicultades para fomentar un modelo de cadenas produc-
tivas en el sector que escogiste en el punto 2.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
159
Ejemplo de la empresa Zanda Ltda.
Presupuesto de costo de compra de materiales
El presupuesto del costo de compra de materiales obtiene la información de la
cédula 2.6, cédula de presupuesto de compra de materiales; en la cédula 2.7 se
multiplica la cantidad de compra por el precio unitario de cada período, esto
nos dará el precio total de compra de materiales por período.
Cédula presupuesto de valor de compra de materiales
Cédula N° P11
Compra de materiales
1er Trimestre
Cant.
Precio unit.
Total
Suela para sand.
1.788
$ 7.000
$ 12.516.000
Cuerina
2.732
$ 500
$ 1.366.000
Encapelladas
3.826
$ 4.000
$ 15.304.000
Hilo 15 14.880 $ 2 $ 29.760
Pegante
391.400
$ 8
$ 3.131.200
Suela para tennis
2.388
$ 4.500
$ 10.747.500
Cuero 3.158 $ 500 $ 1.578.750
Cordón
4.827
$ 15
$ 72.400
Hilo 20
22.383
$ 2
$ 44.767
Tela
2.138
$ 100
$ 213.833
Total $ 45.004.210
Compra de materiales 2º Trimestre
Cant.
Precio unit.
Total
Suela para sand.
2.051
$ 7.000
$ 14.359.333
Cuerina 3.077 $ 500 $ 1.538.500
Encapelladas
4.103
$ 4.000
$ 16.410.667
Hilo 15 20.513 $ 2 $ 41.027
Pegante
493.573
$ 8
$ 3.948.587
Suela para tennis
2.404
$ 4.500
$ 10.816.500
Cuero 3.606 $ 500 $ 1.802.750
Cordón
4.807
$ 15
$ 72.110
Hilo 20
24.037
$ 2
$ 48.073
Tela
2.404
$ 100
$ 240.367
Total $ 49.277.913
Compra de materiales 3er Trimestre
Cant.
Precio unit.
Total
Suela para sand.
2.562
$ 7.000
$ 17.934.000
Cuerina 3.843 $ 500 $ 1.921.500
Encapelladas
5.124
$ 4.000
$ 20.496.000
Hilo 15 25.620 $ 2 $ 51.240
160
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Compra de materiales
3er Trimestre
Cant.
Precio unit.
Total
Pegante
629.400
$ 8
$ 5.035.200
Suela para tennis
3.110
$ 4.500
$ 13.995.000
Cuero
4.665
$ 500
$ 2.332.500
Cordón 6.220 $ 15 $ 93.300
Hilo 20
31.100
$ 2
$ 62.200
Tela
3.110
$ 100
$ 311.000
Total
$ 62.231.940
Compra de
materiales
4º trimestre Total compra
Cant.
Precio unit.
Total
Suela para sand.
2.166
$ 7.000
$ 15.162.000
$ 59.971.333
Cuerina
3.249
$ 500
$ 1.624.500
$ 6.450.500
Encapelladas
4.332
$ 4.000
$ 17.328.000
$ 69.538.667
Hilo 15 21.660 $ 2 $ 43.320 $ 165.347
Pegante 534.520 $ 8 $ 4.276.160 $ 16.391.147
Suela para tennis
2.649
$ 4.500
$ 11.922.000
$ 47.481.000
Cuero
3.974
$ 500
$ 1.987.000
$ 7.701.000
Cordón
5.299
$ 15
$ 79.480
$ 317.290
Hilo 20 26.493 $ 2 $ 52.987 $ 208.027
Tela
2.649
$ 100
$ 264.933
$ 1.030.133
Total
$ 52.740.380
$ 209.254.443
Cédula de compra de materiales
Cédula N° P11-1
Compra de materiales Total compra
Compra de materiales
Sandalias
Tennis
Suela para sand.
$ 59.971.333
$ 59.971.333
Cuerina
$ 6.450.500
$ 6.450.500
Encapelladas $ 69.538.667 $ 69.538.667
Hilo 15
$ 165.347
$ 165.347
Pegante
$ 16.391.147
$ 6.697.375
$ 9.693.772
Suela para tennis $ 47.481.000 $ 47.481.000
Cuero
$ 7.701.000
$ 7.701.000
Cordón $ 317.290 $ 317.290
Hilo 20
$ 208.027
$ 208.027
Tela
$ 1.030.133
$ 1.030.133
$ 209.254.443
$ 142.823.221
$ 66.431.222
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
161
Cédula resumen de compra de materia prima Cédula
N° P11-2
Materia prima
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Suela para sand.
$ 12.516.000
$ 14.359.333
$ 17.934.000
$ 15.162.000
$ 59.971.333
Cuerina
$ 1.366.000
$ 1.538.500
$ 1.921.500
$ 1.624.500
$ 6.450.500
Encapelladas
$ 15.304.000
$ 16.410.667
$ 20.496.000
$ 17.328.000
$ 69.538.667
Hilo 15 $ 29.760 $ 41.027 $ 51.240 $ 43.320 $ 165.347
Pegante
$ 3.131.200
$ 3.948.587
$ 5.035.200
$ 4.276.160
$ 16.391.147
Suela para tennis
$ 10.747.500
$ 10.816.500
$ 13.995.000
$ 11.922.000
$ 47.481.000
Cuero $ 1.578.750 $ 1.802.750 $ 2.332.500 $ 1.987.000 $ 7.701.000
Cordón
$ 72.400
$ 72.110
$ 93.300
$ 79.480
$ 317.290
Hilo 20 $ 44.767 $ 48.073 $ 62.200 $ 52.987 $ 208.027
Tela
$ 213.833
$ 240.367
$ 311.000
$ 264.933
$ 1.030.133
Total
$ 45.004.210
$ 49.277.913
$ 62.231.940
$ 52.740.380
$ 209.254.443
Cédula presupuesto de valor de compra de materiales para sandalias
Cédula N° P12
Materia
prima 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Suela para
sand.
$ 12.516.000 $ 14.359.333 $ 17.934.000 $ 15.162.000 $ 59.971.333
Cuerina
$ 1.366.000
$ 1.538.500
$ 1.921.500
$ 1.624.500
$ 6.450.500
Encapelladas $ 15.304.000 $ 16.410.667 $20.496.000 $ 17.328.000 $ 69.538.667
Hilo 15
$ 29.760
$ 41.027
$ 51.240
$ 43.320
$ 165.347
Pegante $ 1.279.399 $ 1.613.381 $ 2.057.368 $ 1.747.226 $ 6.697.375
Total $ 30.495.159 $ 33.962.908 $ 42.460.108 $ 35.905.046 $ 142.823.221
Cédula presupuesto de valor de compra de materiales para tennis
Cédula N° P13
Materia prima
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Suela para
tennis
$10.747.500
$ 10.816.500
$ 13.995.000
$ 11.922.000
$ 47.481.000
Cuero
$ 1.578.750
$ 1.802.750
$ 2.332.500
$ 1.987.000
$ 7.701.000
Cordón $72.400 $ 72.110 $ 93.300 $ 79.480 $ 317.290
Hilo 20
$ 44.767
$ 48.073
$ 62.200
$ 52.987
$ 208.027
Tela
$ 213.833
$ 240.367
$ 311.000
$ 264.933
$ 1.030.133
Pegante $ 1.851.801 $ 2.335.206 $ 2.977.832 $ 2.528.934 $ 9.693.772
Total
$ 14.509.051
$ 15.315.006
$ 19.771.832
$ 16.835.334
$ 66.431.222
Cédula resumen presupuesto de valor de compra de materiales
Cédula N° P14
Producto 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Sandalia
$30.495.159
$33.962.908
$42.460.108
$35.905.046
$142.823.221
Tennis
$ 14.509.051
$15.315.006
$19.771.832
$16.835.334
$66.431.222
Total
$45.004.210
$ 49.277.913
$62.231.940
$52.740.380
$ 209.254.443
162
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Forma de pago: 60 días
Presupuesto de pagos de compra de materiales
La empresa Zanda Ltda. plani ca sus pagos a proveedores por bimestres (60
días), paga el mes de diciembre y enero, febrero y marzo, abril y mayo, junio
y julio, agosto y septiembre, octubre y noviembre, diciembre y enero del si-
guiente año. Se debe tener en cuenta el valor con que viene de proveedores
en el balance inicial (cédula 0).
Cédula presupuesto de pago de compras a proveedores
Cédula N° P15
Detalle 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Pago
proyectado
$ 24.001.403 $ 46.428.778 $ 53.595.922 $ 59.068.087 $ 183.094.190
Saldo
proveedores
$ 30.002.807 $ 32.851.942 $ 41.487.960 $ 35.160.253
Prueba de proveedores
El valor de compras de materiales (Vm) más el saldo inicial de proveedores
(Pi) presupuestado a pagar durante el año debe ser igual al valor recaudado
(Vr) durante el año más el valor nal que queda adeudando a proveedores (Pf).
Prueba: Vm + Pi = Vr + Pf
Prueba
$ 218.254.443
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
163
Análisis rápido del grá co
En el gra co de análisis de proveedores, podemos notar que la empresa em-
pieza nanciándose en mayor proporción con los proveedores en el primer
trimestre, pero en los siguientes trimestres el pago proyectado es mayor a los
saldos que deja en la cuenta adeudada a los proveedores.
Cambio de los precios unitarios de compra
En una economía globalizada, es común que los precios de compra estén cam-
biando por situaciones posiblemente previstas como la in ación de la mone-
da, el valor de cambio de las divisas, temporada del mercado para un tipo de
productos o por situaciones imprevistas, como disminución de productos por
situaciones ambientales, económicas, políticas, sociales, etc.
Los cambios en los precios de manera controlada o prevista deben ser toma-
dos en cuenta dentro del presupuesto de manera que este se acerque de ma-
nera más clara a la realidad económica.
Para algunos cambios en los precios por imprevistos o para aquellos cambios
que se preveen tener, existen algunas metodologías de compra, como el desa-
rrollado para compra de productos en otras monedas como el forward, en el
cual se compra por adelantado y se pacta una cantidad, fecha, calidad y precio,
no importando que para la fecha de entrega el valor de divisa haya cambiado,
se mantendrá el mismo precio a la fecha del contrato forward.
Cuando los precios de compra cambian en el presupuesto para el cálculo de
los costos de materias primas o venta de mercancía, se debe realizar con algu-
no de los métodos de valoración de inventarios del sistema permanente, PEPS
o promedio ponderado.
164
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Actividad de la empresa Ejercicio S.A.
Para el valor de compra unitario de las materias primas de madera, pintura,
lona, espuma y hierro se tiene presupuestado que subirá para el inicio del se-
gundo trimestre un 5% y para el inicio del cuarto trimestre subirá otro 5%.
El primer trimestre será igual al valor inicial y el tercer trimestre será igual al
segundo trimestre. Las demás materias primas no tendrán cambios en los
precios unitarios de compra, seguirán iguales al valor inicial todo el año. Para
poder manejar de manera sencilla los cambios en los precios, se realizará una
cédula de precio unitario de compra de materia prima por trimestre.
Cédula de precio unitario de compra de materiales
Cédula N° P10
Materiales Precio unit. 1er
trimestre
Precio unit. 2º
trimestre
Precio unit. 3er
trimestre
Precio unit. 4º
trimestre
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Presupuesto de costo de compra de materiales
El precio unitario de materia prima debe ser traído de la cédula P10 para cada
trimestre.
Cédula presupuesto de valor de compra de materiales
Cédula N° P11
Compra de materiales
1er Trimestre
Cant. Precio unit. Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Total
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
165
Compra de materiales 2º Trimestre
Cant.
Precio unit.
Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Total
Compra de materiales 3er Trimestre
Cant.
Precio unit.
Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Total
Compra de
materiales
4º Trimestre
Total compra
Cant.
Precio unit.
Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Total
166
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Cédula de compra de materiales por producto
Cédula N° P11-1
Compra de materiales Total compra
Compra de materiales
Escritorios
Asientos
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Cédula resumen de costos de compra de materiales Cédula N° P12
Materiales 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Total
Cédula de presupuesto de compra de materia prima para escritorios Cédula N° P13
Materiales 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Madera
Puntillas
Bisagras
Pintura
Total
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
167
Cédula de presupuesto de compra de materiales para asientos
Cédula N° P14
Materiales
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Madera
Lona
Espuma
Hierro
Soldadura
Pegante
Total
Cédula de presupuesto de compra de materiales por producto Cédula N° P15
Producto 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Escritorios
Asientos
Total
Forma de pago de las compras a 30 días de la empresa Ejercicio S.A. Se
debe tener en cuenta el valor de proveedores del balance inicial (cédula 0) de
la empresa Ejercicio S.A.
Cédula de presupuesto de pagos a proveedores Cédula
N° P16
Detalle
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Pago proyectado
Saldo proveedores
Presupuesto de tiempo de mano de obra directa
Generalmente, los procesos productivos de mano de obra son medidos por el
tiempo en que se demora su desarrollo, es por esto que, aunque se pague de
manera ja, se debe tener en cuenta el tiempo de producción para conocer el
número de unidades que alcanza a realizar un operario.
El tiempo es importante medirlo, pues este puede ser uno de los grandes li-
mitantes en producción, pues aunque se programen ventas extraordinarias y
tengan buena proyección hay que presupuestar si la planta es capaz de produ-
cirlas, pues muchos presupuestos se realizan sin tener en cuenta la capacidad
productiva de la empresa en términos de tiempo de mano de obra directa y
al nal se encuentra con la falencia de que no pudieron cumplir con las metas
debido a los procesos con restricciones productivas.
168
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Proceso 1
500 uds.
Proceso 2
400 uds.
Proceso 3
400 uds.
Terminadas
400 uds.
Capacidad productiva
Proceso 1= 500 uds.
Capacidad productiva
Proceso 2 = 400 uds.
Capacidad productiva
Proceso 3 = 600 uds.
Producción real
Proceso 1= 500 uds.
Producción real
Proceso 2 = 400 uds.
Producción real
Proceso 3 = 400 uds.
Producción real
500 uds.
Puede ser que el proceso 1 y el proceso 3 tengan una capacidad mayor a 400
unidades, pero mientras el proceso 2 tenga una capacidad de 400 unidades,
esta será la capacidad productiva de la empresa, hasta que no mejore la pro-
ductividad de este proceso. Cuando se realice un presupuesto, se debe tener
en cuenta que, si las ventas pueden ser 550 unidades, hasta no haber un plan
diferente, solo se puede proyectar producción de 400 unidades.
Si el presupuesto se realiza con 550 unidades de venta, este presupuesto no
servirá para planear el proceso real de la empresa, pues tiene de entrada una
falencia y es que trabaja con datos erróneos a la realidad de la empresa.
Medición del tiempo de mano de obra
La venta de unidades determina la cantidad de unidades a producir y este dato,
multiplicado por la cantidad de minutos necesarios para la producción de una
unidad de producto por operación (encontrado en la cha técnica estándar),
dará como resultado la cantidad total de minutos necesarios por operación.
Cada contrato de mano de obra, según el país, determina un grupo de minutos
laborales; por el porcentaje de eciencia, dará la cantidad de minutos reales la-
borales que podrá ofrecer cada persona. Esto servirá para determinar la cantidad
de personas necesarias a contratar por operación en cada período. Generalmen-
te, la cantidad de minutos a consumir por operación no es igual a la totalidad de
personas contratadas por operación, quedando un sobrante o un faltante.
La contratación de una persona requiere un pago jo por una cantidad de mi-
nutos; los minutos sobrantes no podrán ubicarse directamente en la operación
y, por lo tanto, serán desperdiciados, dado que al operario deberá pagársele su
totalidad de minutos del contrato. Pero cuando se requieren más minutos y la
contratación de otro operario dejará un sobrante muy alto, la empresa preere
pagarles a los operarios existentes una extralegal para cumplir una cantidad
de tiempo mayor a la del contrato. Este tiempo debe pagarse por fuera del
salario normal y, generalmente, con un valor extra, determinado por la norma-
tividad de cada país.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
169
Ejemplo:
Una empresa requiere producir 200 unidades al mes, para planicar la opera-
ción de un proceso productivo donde el estándar de producción es 300 minu-
tos por producto. La legislación del país establece que cada contrato laboral
podrá ser de máximo 8 horas y 48 horas semanales, sin trabajar los domingos.
El mes tiene un promedio de 30 días y 4 domingos, por lo tanto, tiene 26 días
laborales. La eciencia de cada trabajador es del 90%.
(30 días – 4 domingos) * 8 horas día * 60 minutos = 12.480 minutos mes por
operario
12.480 * 90% = 11.232
11.232 serán los minutos realmente productivos que dará cada operario.
La operación requiere de 200 unidades al mes * 300 minutos = 60.000 minutos
al mes
60.000 / 11.232 = 5,3418 operarios
La empresa puede decidir contratar 6 operarios y obtener un porcentaje de
sobrantes o contratar 5 operarios y contratar por minutos extras los demás
minutos necesarios para terminar la fabricación.
60.000 minutos es equivalente al 5,34 personas; ¿a cuántos minutos equivale
0,34?
60.000 * 0,3418 / 5,3418 = 3.840 minutos faltantes
5 operarios * 11.232 = 56.160
60.000 – 56.160 = 3.840 minutos faltantes
Los minutos faltantes deberá pagarlos al valor extra que determine la norma-
tividad legal.
Ejemplo de la empresa Zanda Ltda.
Se debe tener en cuenta la cha técnica estándar de tiempo de producción de
la mano de obra directa de la sandalia cédula D8 y la cha técnica estándar de
tiempo de producción de la mano de obra directa del tennis (cédula D9).
170
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Para poder realizar el presupuesto de consumo de minutos de mano de obra
directa de las sandalias y tennis, se debe tener el tiempo que consume cada
unidad en cada uno de los procesos productivos y este multiplicado por la
cantidad de unidades a producir.
Cédula presupuesto de uso de tiempo en minutos
de mano de obra directa sandalias Cédula N° P16
Presupuesto de consumo de minutos de mano de obra directa sandalias
Procesos 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Guarnecida 20.850 26.910 38.490 38.310 124.560
Soladura 41.700 53.820 76.980 76.620 249.120
Total
62.550
80.730
115.470
114.930
373.680
Cédula presupuesto de uso de tiempo en minutos
de mano de obra directa tennis Cédula N° P17
Procesos 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Guarnecida 43.900 51.175 77.925 77.400 250.400
Soladura 70.240 81.880 124.680 123.840 400.640
Total
114.140
133.055
202.605
201.240
651.040
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
171
Después de reconocer el número de minutos que consumiría cada proceso
para desarrollar las unidades proyectadas, se planica la cantidad de personal
que requiere la empresa para desarrollarlos. Este dato se encuentra en el mó-
dulo de trazabilidad cédula D13 y D14.
Como en la vida real no se podría contratar 0,52 personas para realizar las san-
dalias en la actividad de guarnecida, sino que se contrata a una persona, se
deben llevar estos decimales a un número entero de personas. Cuando queda
sobrante de personal, esto es asumido en el valor mensual que se les paga a
los empleados, pero cuando al trabajador le toca trabajar tiempo extra, este
debe calcularse para pagarlo. En el caso de que se requieran 3,03 personas,
estaría quedando por fuera 0,3 persona en tiempo, esto sería tiempo extra que
deben trabajar los 3 empleados que se contratan. El tiempo extra es pagado al
25% de recargo y se debe tener en cuenta para cancelar en el presupuesto de
costo de mano de obra directa.
Para conocer los minutos que sobre el sueldo debe ofrecer una persona, se
multiplica la persona por (8 horas * 60 minutos *26 días * 3 trimestre * 90%
de eciencia); eso nos dará la cantidad de minutos que ofrecerán las personas
contratadas. Este dato menos los minutos reales necesarios nos dirá en qué
procesos, producto y trimestre se requieren pagar horas extras de trabajo, las
cuales se cancelan con un recargo del 25% sobre el costo del minuto.
Cédula de presupuesto de cantidad de personas
de mano de obra directa sandalias Cédula N° P18
Procesos 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Guarnecida 33.696 33.696 33.696 33.696 134.784
Soladura 33.696 33.696 67.392 67.392 202.176
Total
67.392
67.392
101.088
101.088
336.960
Cédula de presupuesto de cantidad de personas
de mano de obra directa tennis Cédula N° P19
Procesos 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Guarnecida 33.696 33.696 67.392 67.392 202.176
Soladura 67.392 67.392 101.088 101.088 336.960
Total 101.088 101.088 168.480 168.480 539.136
Se calcula el tiempo en minutos que queda faltando en el trimestre de algunos
procesos, para estos cancelarlos al 25% de su valor por ser horas extras diurnas.
Este resultado da los minutos presupuestados de producción menos el presu-
puesto de minutos de mano de obra directa sobre el cálculo de personas que
se proyecta contratar.
172
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
Presupuesto de cantidad de minutos faltantes para tiempo extra
Cédula de presupuesto de cantidad de minutos
faltantes para tiempo extra en sandalias Cédula N° P20
Procesos
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Guarnecida - - (1.050) (870) (1.920)
Soladura
(4.260)
(16.380)
(2.100)
(1.740)
(24.480)
Total
(4.260)
(16.380)
(3.150)
(2.610)
(26.400)
Cédula de presupuesto de cantidad de minutos faltantes para
tiempo extra en tennis
Cédula N° P21
Procesos 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Guarnecida (6.460) (13.735) (3.045) (2.520) (25.760)
Soladura - (7.000) (12.360) (11.520) (30.880)
Total
(6.460)
(20.735)
(15.405)
(14.040)
(56.640)
Actividad de la empresa Ejercicio S.A.
Cédula D4 cha técnica estándar de tiempo de producción de la mano de obra
directa del escritorio.
Cédula D6 cha técnica estándar de tiempo de producción de la mano de obra
directa del asiento.
Personas a contratar por trimestre:
El personal presupuestado a contratar para cada labor según planeación de
la empresa Ejercicio S.A. para cada proceso de corte, ensamble y pulida se en-
cuentra en la cédula D8.
Se deben tener en cuenta los tiempos de más, para el pago de horas extras, las
cuales siempre se realizarán en horarios diurnos.
Cédula presupuesto de consumo de minutos
de mano de obra directa escritorios
Cédula N° P17
Procesos
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Corte
Pulida
Ensamble
Total
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
173
Cédula presupuesto de consumo en minutos
de mano de obra directa asientos
Cédula N° P18
Procesos
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Corte
Ensamble
Total
La cédula P20 son los minutos totales que se establecen con la cédula D8.
Cédula presupuesto de minutos por contratación de personal Cédula N° P20
Procesos
1er Trimestre
2º Trimestre
3er Trimestre
4º Trimestre
Total
Corte
Ensamble
Pulida
Total
Presupuesto de minutos totales contratados. Se deben multiplicar los datos de
la cédula D8 de Ejercicio S.A. por 8 horas * 60 minutos * 26 días laborales mes *
3 meses (trimestre) * 95% de eciencia.
Cédula de presupuesto de minutos extras a desarrollar Cédula N° P21
Procesos 1er Trimestre 2º Trimestre 3er Trimestre 4º Trimestre Total
Corte
Ensamble
Pulida
Total
En esta cédula P21, se deben colocar los datos solamente de aquellos donde
se debe laborar más minutos extras, de los planicados en la contratación de
personal. Por lo tanto, es la diferencia entre la cédula P19 y la cédula P20 de
Ejercicio S.A., pero solamente se colocan los datos cuando quedan minutos
faltantes. Cuando quedan minutos sobrantes, el valor es cero.
Actividades prácticas módulo 2
Al nal de cada uno de los módulos se encontrarán actividades prácticas, que
contienen un ejercicio para las actividades comerciales, industriales y servicios,
los cuales hay que desarrollar en cada módulo con la información obtenida.
1. Empresa comercial: la empresa El perfume Ltda. tiene de inventario
inicial de unidades de producto no fabricado por la empresa de perfume
A = 4.167 uds., B = 8.334 uds., C = 16.667 uds., D = 33.334 uds., E = 12.500
174
PRESUPUESTOS - JULIÁN ANDRÉS NARVÁEZ - CARLOS AUGUSTO RINCÓN
uds., F = 8.334 uds. La empresa tiene como política dejar de inventario
nal de cada mes la cantidad de ventas del próximo mes, se presume que
cada mes de cada trimestre se vende la misma cantidad de unidades.
2. Empresa industrial: la empresa El Súper Panadero S.A. tiene de inven-
tario inicial en la sede 1: pandebonos 500 uds., buñuelos 500 uds.; la sede
2: pandebonos 200 uds., buñuelos 150 uds. La empresa tiene como polí-
tica dejar de inventario nal de cada bimestre la producción de 5 días de
venta del próximo bimestre, presumiendo producción sobre 30 días mes,
60 días bimestres.
La empresa utiliza para realizar cada pandebono 5 gramos de harina a
$10 gramo, 1 huevo a $20 unidad, mantequilla 10 gramos a $5 gramo.
Para realizar el buñuelo utiliza 5 gramos de harina a $10 gramo, 3 gramos
de aceite a $5 gramo, 5 gramos de areparina a $5 gramo. La empresa tiene
en las dos sedes unidas de inventario inicial de harina 10.000 gramos, de
huevos 1.000 unidades, de mantequilla 4.000 gramos, de aceite 5.000 gra-
mos, de areparina 10.000 gramos. En la sede 1 tiene el 60% del inventario
de materia prima y el 40% en la sede 2. De la harina, el 50% es para realizar
pandebono, el otro 50% buñuelos. Se mantiene de inventario de materias
primas nal en cada bimestre 15 días de materias primas promedio para
producción de ventas del próximo bimestre. El control de inventario de
producto terminado e inventario de materias primas se realiza con Kárdex
y con el método PEPS. La materia prima se paga cada 90 días al provee-
dor. Para realizar un pandebono, pasa por tres etapas: realizar 2 minutos
de masa, 1 molde, 10 minutos horneada, 1 minuto empaque. Para realizar
un buñuelo requiere 2 minutos de masa, 1 minuto de molde, 5 minutos
de frito, 1 minuto de empaque. Cada sede tiene su personal independien-
te; los procesos de realizar masa, molde y empaque son parecidos a los
que realiza el mismo personal para pandebono y buñuelos; las etapas de
horneado y frito las realiza personal independiente. Las personas se con-
tratan por 8 horas diarias y trabajan 26 días al mes por un salario mínimo
con todas las prestaciones. Se debe planicar cuántas personas se deben
contratar teniendo en cuenta el mínimo costo, teniendo en cuenta que
se pagan las horas extras al 1,25%, y que si se contrata otra persona se
debe pagar por las 8 horas completas. Se debe realizar el presupuesto
de producción, el presupuesto de consumo de materias primas, el presu-
puesto de compra de materias primas, el presupuesto de valor de compra
de materia prima, presupuesto de pago de materia prima, presupuesto
de personal requerido.
CAP. 4 - PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
175
3. Empresa de servicios: teniendo en cuenta que las empresas de servicios
no manejan inventario de producto terminado, la empresa IPS Psicosis
Ltda., de inventario de materias primas, consume para el servicio de
psicología un taller preestablecido de evaluación a $2.000 unidad, 10
hojas de papel a $20 unidad y para el servicio de neuropsicología 1 baja
lenguas a $100 unidad, un par de guantes a $250 el par y 10 gramos de
aceite especial a $500 el gramo. Para el servicio de terapia ocupacional
10 hojas de encuestas a $50 hoja. Se tiene de inventario inicial de mate-
ria prima de talleres 20 unidades, de papel blanco 100 unidades, de baja
lenguas 50 unidades, aceite especial 50 gramos, guantes 20 unidades, de
hoja encuesta TP 20 unidades. La empresa en los presupuestos plantea
como política tener de inventario nal la cantidad de unidades de ventas
del próximo mes, el pago a proveedores se realiza cada 90 días. Se debe
realizar el presupuesto de consumo de materias primas, presupuesto de
compra de materias primas y pagos de materias primas.
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