Registos contables año 2018 - Cartilla declaración de renta personas jurídicas. Conciliación fiscal e impuesto diferido - Libros y Revistas - VLEX 812025445

Registos contables año 2018

Autor:Chavarro Cadena, Jorge Enrique - Varón García, Leonardo - Anzola A., César E. - Castañeda M., Edgar A. - Moreno A., Andrés E. - Aragón R., Nancy
Páginas:7-67
 
EXTRACTO GRATUITO
7
Capítulo 1
Registros Contables año 2018
CAPÍTULO
1REGISTOS CONTABLES AÑO 2018
El primer paso para realizar la declaración de renta persona jurídica es realizar un
correcto diligenciamiento de la conciliación  scal entendiendo que la reforma
tributaria (Ley 1819 de 2016) determinó que el reconocimiento y medición de los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos serán los establecidos en los marcos técnicos
normativos contables vigentes en Colombia, a menos que una norma tributaria exprese lo contrario.
Por lo anterior se vuelve indispensable conocer, entender y analizar la aplicación de las normas
internacionales de información  nancieras aplicables a Colombia y paso seguido analizar las exenciones
indicadas en la norma.
Por lo anterior, el objetivo de este capítulo es presentar al lector casos de aplicación de las principales
secciones de NIF para PYMES 2015 que serán la base para el análisis del impuesto diferido y
diligenciamiento del formato “ESF – Patrimonio” y ERI – “Renta líquida” y la declaración de renta. La
estructura de nida para este capítulo por cada norma es:
Casos de aplicación: Aplicación de casos que pueden tener incidencia  scal.
Balance de prueba: Consolidación por norma de los casos de aplicación.
Es de mencionar que esta información también puede ser utilizada por el lector en el estudio y análisis
de las NIF para PYMES. A continuación, se presentan las cuentas analizadas:
1.1 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
1.1.1 Caso No. 1
El 1 de enero de 2018 la entidad vende 720 unidades por un valor total de $300.000.000 a 60 días. El
costo de ventas es $180.000.000. El 28 de febrero se recibe el pago del total de la deuda del cliente.
1.1.2 Solución
La cuenta por cobrar se debe reconocer al valor de transacción ya que el plazo otorgado no contiene una
nanciación explicita (Párrafo 11.13). Finalmente, el cliente pago en el tiempo estipulado por lo cual no
existe perdida por deterioro del activo.
Declaración de Renta Personas Jurídicas
Conciliación Fiscal e Impuesto Diferido
8
1.1.3 Registro contable
01/01/2018
Cuenta Concepto Débito Crédito
1305 Clientes 346.188.000
17100502 Retención compras Tarifa2.5% 7.500.000
17101501 Retención ICA tarifa 11.04% 3.312.000
613501 Mercancía no fabricada por la empresa 180.000.000
171020 Autorretención Renta Dec 2201 2016 1.200.000
2885 Autorretención Renta Dec 2201 2016 1.200.000
1435 Producto no fabricado por la Entidad 180.000.000
240801 IVA generado 57.000.000
4105 Mercancía fabricada por la empresa 300.000.000
Costo amortizado
Saldo inicial de la cuenta por cobrar 346.188.000
(-) Abonos realizados por los clientes -
(+) Método de Interés Efectivo -
(-) Deterioro acumulado -
Saldo de la cuenta por cobrar 346.188.000
28/02/2018
Cuenta Concepto Debito Crédito
1110 Cuentas Corrientes 346.188.000
1305 Clientes 346.188.000
1.1.4 Caso No. 2
El 1 de julio de 2018 la entidad vende 500 unidades por un valor total de $125.000.000 a seis meses. El
costo de ventas es $75.000.000. Sí la entidad considera la existencia de  nanciación explicita, deberá
medir la transacción al costo amortizado utilizando una tasa de interés del 1.69% MV, el cual fue
aceptado por el cliente y cobrado por los tres meses de  nanciación adicional el cual será pagado al
nal del plazo otorgado.
Para tener en cuenta:
Los intereses por cobrar serán los que excedan el modelo de negocio (90 días).
9
Capítulo 1
Registros Contables año 2018
1.1.5 Solución
El saldo de la cuenta por cobrar se medirá al valor de transacción ya que se acordó pagar un interés de
mercado, por lo cual no constituye una transacción de  nanciación (Párrafo 11.13), adicionalmente la
cuenta por cobrar debe medirse al costo amortizado (Párrafo 11.14) por lo cual se amortizará el interés
devengado (Método de interés Efectivo) en cada mes como valor de la cuenta por cobrar contra un
ingreso por interés posterior a los 90 días de modelo de negocio. (Párrafo 11.16)
Para tener en cuenta:
El interés devengado por el método de interés efectivo debe calcularse sobre el valor de la transacción
de la cuenta por cobrar, sin incluir impuestos.
A continuación se presenta la grá ca de los  ujos futuros de la cuenta por cobrar:
0 0 0 2.112.500 2.148.201
01/Jul. 31/Jul. 31/Ago. 30/Sep. 3 31/Oct. 30/Nov. 31/Dic.
125.000.000
Cálculo de los intereses  nancieros
A continuación, se muestra la amortización del interés con nanciación:
Fecha Base Interés financiero Valor
30/10/2018 125.000.000 1,69% 2.112.500
30/11/2018 127.112.500 1,69% 2.148.201
30/12/2018 129.260.701 1,69% 2.184.506
1.1.6 Registro contable
01/07/2018
Cuenta Concepto Débito Crédito
1305 Clientes 144.245.000
17100502 Retención Compras Tarifa2.5% 3.125.000
17101501 Retención Ica Tarifa 11.04% 1.380.000
6135 Comercio Al Por Mayor Y Al Por Menor 75.000.000
171020 Autorretención Renta Dec 2201 2016 500.000
2885 Autorretención Renta Dec 2201 2016 500.000
1435 Producto No Fabricado Por La Entidad 75.000.000
240801 Iva Generado 23.750.000
4105 Mercancia No Fabricada Por La Empresa 125.000.000

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA