Resumen
Autor | Enrique Romero Romero |
Páginas | 109-111 |
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
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2.8. RESUMEN
En el análisis de las nanzas públicas y de la economía pública (gasto público y
tributación) se encuentran dos tradiciones: la británica y la continental (Alema-
nia, Suecia e Italia). La tradición británica contempla la visión individualista de
Locke y Hume y la idea de libertad natural de los individuos, y reduce el papel
del Estado a la corrección de los fallos de mercado en la provisión de bienes
públicos (gasto público y su nanciación).
Esta concepción de Estado, perpetuada en los modernos estudios sobre el gas-
to público (Musgrave, 1973), tiene su origen en Smith, quien limitó los «debe-
res del soberano» a la administración de justicia, a la defensa nacional, a las
relaciones externas, al mantenimiento del orden interno y a procurar ciertas
obras y servicios públicos que el sector privado no podía suministrar.
El pensamiento tributario, desde Adam Smith, ha puesto su atención sobre
dos importantes temas: la equidad y la eciencia. La discusión del criterio de
equidad ha seguido dos direcciones históricas, la del principio del benecio y
la del principio de capacidad de pago. Estos dos principios fueron claramente
expuestos por Adam Smith en su discusión de los requerimientos de un buen
sistema tributario. El requerimiento de Smith sobre la eciencia de la tributa-
ción encontraría nuevos seguidores en los precursores (Musgrave, 1987).
El principio del benecio tiene la ventaja de enlazar los dos lados del presu-
puesto (impuesto y gasto) y así los relaciona con la teoría de los bienes públi-
cos. Por su parte, el principio de capacidad de gasto (pago) se concentra en
el lado de los ingresos atendiendo a la distribución de la carga tributaria. El
principio de capacidad de pago tiene también una larga historia: Montesquieu
y Say fueron partidarios de la progresión, mientras que Bodin defendió una
tributación proporcional. Sin embargo, la historia moderna de la capacidad de
pago empieza con la formulación de Mill. «Escribiendo en los años 1840, Mill
fue sensible a una estructura política y losóca totalmente diferente a la de
Adam Smith» (Musgrave 1985: 21).
En relación con la eciencia, Adam Smith resume en cuatro las fuentes de in-
eciencia tributaria: una administración tributaria costosa, una carga tributa-
ria que obstruya las actividades económicas, una tributación excesiva y de tal
naturaleza que estimule la evasión, y una scalización excesiva de los contri-
buyentes. Estas fuentes de ineciencia podrían, según Smith, tener como re-
sultado paradójico que «los impuestos llegan a ser con frecuencia mucho más
gravosos para el pueblo que ventajosos para el soberano» (Musgrave, 1987).
La formulación moderna de la eciencia impositiva fue anticipada por Dupuit
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