Tasa Efectiva del Impuesto a la Propiedad Inmueble en Puerto Rico: Análisis de caso de la implementación del impuesto predial en el municipio de Guaynabo - Núm. 3, Enero 2011 - Revista Civilizar de Empresa y Economía - Libros y Revistas - VLEX 591129798

Tasa Efectiva del Impuesto a la Propiedad Inmueble en Puerto Rico: Análisis de caso de la implementación del impuesto predial en el municipio de Guaynabo

AutorJosé Julián Cao Alvira - Rosa J. Rodríguez
CargoDocente Internacional: Escuela de Empresas, Universidad Sergio Arboleda - Graduada Programa MBA, Finanzas
Páginas1-16
Resumen
El análisis contenido en este artículo
examina el comportamiento y los factores
que afectan la tasa efectiva del impuesto so-
bre la propiedad inmueble en Puerto Rico,
con la intención de establecer su impacto en
la equidad del sistema impositivo. Los hallaz-
gos del análisis son, generalmente, aplicables
a aquellas jurisdicciones que no actualizan el
proceso por el cual valorizan las propiedades
 -
mentan mecanismos de corrección a sus
-
cativos se encuentra que la tasa efectiva del


a las propiedades con una mayor edad de
construcción y muestra un compor tamiento
regresivo.
Abstract
While trivial to the central govern-
ment, property tax collections are the main
source of revenues for municipalities in
TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD INMUEBLE EN PUERTO RICO:
ANÁLISIS DE CASO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
EN EL MUNICIPIO DE GUAYNABO
José Julián Cao-Alvira *
Rosa J. Rodríguez**
Puerto Rico, and almost every other country
in the American continent. This paper empiri-
cally analyses the effective property tax rate
in Puerto Rico intending to establish its im-
pact on equity over the complete tax system.
The general results applies to all jurisdictions
not showing due diligence assessing the actual
value of properties for taxation purposes, and
proves that the implementation of the prop-
erty tax in Puerto Rico is not directly imposed
over the wealth derived from the real estate
ownership and is in fact regressive.
Palabras clave
Impuesto sobre la propiedad in-
   -
dad tributaria.
Keywords
Property tax, Municipal Finance, re-
gressive taxation.
JEL: C13; H2; H22
* Docente Internacional: Escuela de Empresas, Universidad Sergio Arboleda; y Catedrático Auxiliar: Departamento de Finanzas y Escuela Gra-
duada, Universidad de Puerto Rico-Río Piedras. PO Box 23332 San Juan, PR 00931-3332, JoseJulian.Cao@UPR.edu +1 (787) 764-0000 X-87126.
** Graduada Programa MBA - Finanzas. Facultad de Administración de Empresas, Universidad de Puerto Rico-Río Piedras e Intl. Category Manager,
Sears Holdings Corp., Rosa.J.Rodriguez@searchshc.com
7
Este artículo fue Recibido el 15 de marzo de 2011 y Aprobado el 28 de marzo de 2011.
Los autores agradecen los comentarios y recomendaciones de Ramón J. Cao García, de un par anónimo y de los asistentes a la sesión de
International Accounting and Finance del 7th Quest for Global Competitiveness Conference, celebrado en marzo 2010 en San Juan, Puerto
Rico. Por supuesto, todos los errores son nuestros.
Introducción
Mientras que las aportaciones al go-
bierno central del impuesto sobre la propie-
dad inmueble son triviales, éstas son las prin-
     
municipios en Puerto Rico.1  
del 2005, los recaudos municipales por este
motivo sumaron $753.619.444, el 66.54% del
total de sus ingresos. La administración de
este impuesto es, sin lugar a duda, de supre-
ma importancia para la asegurar una óptima
administración municipal. Sin embargo, su ac-
tual método de implantación es considerado,

e inequitativo y, debido a actuales restric-
ciones legales, esta situación aparenta tener
muy poca posibilidad de resolverse. Uno de
los factores de mayor crítica es la aparente
heterogeneidad existente en la tasa efectiva
contributiva para propiedades sujetas a un
mismo gravamen.
El análisis contenido en este artículo
examina el compor tamiento y los factores
que afectan la tasa efectiva del impuesto so-
bre la propiedad a individuos en Puerto Rico,
utilizando una muestra de propiedades resi-
denciales en el municipio de Guaynabo que
fueron sujetas a una transacción de compra y
venta durante el año natural 2005. Entre los
     
encuentra que la tasa efectiva del impuesto

los inmuebles y ésta muestra un compor ta-
miento regresivo.
La organización del resto del artí-
culo se describe a continuación. La siguiente
sección discute la base teórica del impuesto
sobre la propiedad inmueble, otorgándole
mayor énfasis a los aspectos relacionados
    
y cuatro analizan características del impues-
to en los Estados Unidos y en Puer to Rico,
respectivamente. La sección cinco contiene
un modelo empírico que analiza la inciden-
cia del impuesto en Puerto Rico a par tir de
una muestra de propiedades residenciales.
La última sección presenta un resumen y las
conclusiones del artículo.
Fundamentos teóricos del impues-
to sobre la propiedad
La responsabilidad contributiva
de un individuo por concepto de un impues-
to sobre la propiedad de un bien inmueble i
es igual al producto de la tasa contributiva del
impuesto por el valor de tasación de

     
contributivos varía con respecto a la jurisdic-
ción en la que se ubique la propiedad. En su
mayoría, las jurisdicciones utilizan el valor de
mercado de una propiedad como su tasación
-
siones en que no haya ocurrido una transac-
ción de compra y venta por la propiedad re-
cientemente, este valor se establece mediante
una estimación. Los estimados están basados,
en parte, en los valores de mercado de propie-
dades comparables que sí hayan transado una
compra y venta recientemente.
La tasa efectiva del impuesto a la
propiedad inmueble i, es igual a
la tasa contributiva del impuesto por la razón
del valor de tasación y su valor de mercado
. La Ecuación (1) muestra la fórmu-
la para calcular la tasa efectiva del impuesto a
la propiedad del inmueble i.
Una metodología de tasación para
     
rrectamente implantada, asegura que la razón
del valo r d e t asa ción a valor de mer cad o
sea una constante para todas las
propiedades en una jurisdicción. Las propie-
dades valoradas idénticamente por el mer-
cado en una misma jurisdicción, con la misma
tasa contributiva gravada sobre ellas, pueden
tener tasas efectivas distintas únicamente si
   
misma. La ocurrencia de tal fenómeno sería
un ejemplo de una falta de equidad horizon-
tal en la implantación del impuesto.
8
1Al impuesto sobre la propiedad inmueble se le conoce también como “impuesto predial” en numerosas jurisdicciones de habla hispana.
José Julián Cao-Alvira - Rosa J. Rodríguez
TPro p , i
tPr o p , i PT,i
TPro p , i =tP r o p , i P
.T,i
tE f f Pr o p , i
PT,i / P M, i
tE f f Pr o p , i =tPr o p , i
P
.T,i
PM, i
(1 )
PT,i / P M, i

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR