Tesauro contable
| Autor | Guiovanny Lasso Marmolejo - Gherson Grajales Londoño - Carlos Augusto Rincón Soto - Ricardo Zamorano Ho |
| Páginas | 53-122 |
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3. PUC Híbrido
Este material del <> se entrega como una guía y no como una
herramienta terminada, pues requiere ser adecuada a la necesidad de cada organización. El
ejemplo de plan de cuentas se establece bajo la modelación del PUC anterior, pudiendo haber
sido también hecho sobre una modelación basada en los estados nancieros NIIF, pero con
la idea de facilitar la comprensión y adecuación a algunas aplicaciones contables, se trabajó
basado en una modelación de un plan de cuentas, dos libros, lo que impide a la empresa eliminar
o hacer adecuaciones complicadas al plan de cuentas anterior, por esa razón se incluyeron las
cuentas requeridas para la información nanciera en los códigos que no habían sido utilizados
en la guía del PUC anterior. Este material intenta explicar de manera sencilla los cambios y
parametrizaciones que se deberían realizar en el plan de cuentas, para poder cumplir con la
necesidad del procedimiento NIIF, en la elaboración de las taxonomías.
3.1. TESAURO CONTABLE
La entidad deberá modelar su propio plan de cuentas en el cual se incluyan las magnitudes
contables inherentes al estándar IASB y la taxonomía XBRL. Con base en el plan unicado de
cuentas para comerciantes y las características del sistema de información las entidades del
grupo 2 podrán considerar la posibilidad de trabajar dos planes de cuentas como lo establece el
Decreto 2548 de 2014, los cuales corresponden a los dos libros de contabilidad.
Los planes de cuentas deberán atender los requerimientos IASB para la contabilidad nanciera y
las medidas OCDE de Gobierno Corporativo para la contabilidad administrativa.
3.1.1. Tesauro contabilidad nanciera y scal
La siguiente tabla corresponde a las convenciones para el análisis del catálogo de cuentas:
Tabla 11. Convenciones catálogo de cuentas.
No. Símbolo Descripción
1 / Reordenar por medición
2 & Cambio de nombre
3 # Reclasicar para NIIF
4 + Añadir
5 - Eliminar
6 +/ Solo para 1 PUC, 1 LIBRO
PUC 2016 - LASSO, GRAJALES, RINCÓN Y ZAMORANO
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No. Símbolo Descripción
7 T Título
8 D Detalle
9 A Ambos planes
10 F Plan scal
11 X Plan NIF XBRL
Fuente: Autores.
El primer plan de cuentas estará conformado por las cuentas con el atributo (F) el cual
corresponde a las cuentas scales, más aquellas que forman parte de ambos (A) planes por ser
comunes.
El segundo plan de cuentas estará conformado por las cuentas con el atributo (X) el cual
corresponde a las magnitudes de las taxonomías XBRL, más aquellas que forman parte de
ambos (A) planes de cuentas por ser comunes.
En el caso de tener restricciones por las limitaciones en el sistema de información, se puede
utilizar un plan de cuentas hibrido, pero no es recomendable pues las mediciones en pocos
casos son simétricas.
3.1.2. Magnitudes contables para los activos
Símbolo Código Nombre de la cuenta Tipo Plan Incidencia
1 Activo T A
& 11 Efectivo o equivalente al efectivo T A S.7.
1105 Caja T A
110505 Caja general D A
110510 Cajas menores D A
110515 Moneda extranjera D A
1110 Bancos T A
111005 Moneda nacional D A
111010 Moneda extranjera D A
1115 Remesas en tránsito T A
111505 Moneda nacional D A
111510 Moneda extranjera D A
1120 Cuentas de ahorro T A
112005 Bancos D A
112010 Corporación de ahorro y vivienda D A
112015 Organismos Cooperativos nancieros D A
1125 Fondos T A
112505 Rotatorios moneda nacional D A
112510 Rotatorios moneda extranjera D A
3. PUC HÍBRIDO
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Símbolo Código Nombre de la cuenta Tipo Plan Incidencia
112515 Especiales moneda nacional D A
112520 Especiales moneda extranjera D A
112525 De amortización moneda nacional D A
112530 De amortización moneda extranjera D A
+1130 Equivalente al efectivo T A S.7.2.
+ 113005 CDT por redimir D A
+ 113010 Otras inversiones por redimir D A
+ 113015 Otros instrumentos de deuda por redimir D A
+ 113020 Sobregiros D X
& 12 Instrumentos nancieros -Inversiones T A
#1205 Acciones al costo T A S.11.14c.i
/ 120505 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura D A
/ 120510 Pesca D A
/ 120515 Explotación de minas y canteras D A
/ 120520 Industria manufac turera D A
/ 120525 Suministro de electricidad, gas y agua D A
/ 120530 Construcción D A
/ 120535 Comercio al por mayor y al por menor D A
/ 120540 Hoteles y restaurantes D A
/ 120545 Transporte, almacenamiento y
comunicaciones D A
/ 120550 Actividad nanciera D A
/ 120555 Actividades inmobiliarias, empresariales
y de alquiler D A
/ 120560 Enseñanza D A
/ 120565 Ser vicios sociales y de salud D A
/ 120570 Otras actividades de servicios
comunitarios, sociales y personales D A
+120575 Inversiones en asociadas T A S.14.12b
+ 12057505 Inversiones con control D A S.9.2
+ 12057510 Inversiones con inuencia signicativa D A
+120580 Inversiones en negocios conjuntos T A S.15
+12058001 a
12058099 D A
#1207 Acciones a valor razonable T A S.11.14c.i
/ 120705 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura D A
/ 120710 Pesca D A
/ 120715 Explotación de minas y canteras D A
/ 120720 Industria manufac turera D A
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