La tramitación autónoma del procedimiento tributario sancionador en México en el contexto del respeto al derecho humano a la seguridad jurídica
| Autor | Alejandro Díaz Reyes, Gabriela Aguado Romero |
| Páginas | 267-286 |
REVI STA DIGITAL DE DERECHO ADMIN ISTRATIVO, N.º 20, SEGUNDO S EME STR E/2 018, PP. 267-286
La tramitación autónoma
del procedimiento
tributario sancionador en
México, en el contexto del
respeto al derecho humano
a la seguridad jurídica1
ALEJ ANDRO DÍA Z RE YE S2
GABR IE LA AGUADO ROM ER O3
1 El texto es resultado parcial de los proyectos de investigación denominados “Derechos
humanos y potestad punitiva del Estado. El paradigma de la seguridad jurídica” y “Dog-
mática de los derechos humanos en México”. Investigaciones realizadas por integrantes
del Doctorado en Derecho de la Universidad Autónoma de Querétaro, México. Las in-
vestigaciones no cuentan con financiamiento y están en curso.
2 Licenciado en Derecho, con diplomado en Contribuciones Fiscales, especialista en De-
recho Fiscal, Maestría en Impuestos y aspirante a doctor de la Universidad Autónoma de
Querétaro (UAQ). Catedrático en Licenciatura y en la Maestría en Administración Pública
Estatal y Municipal de la Facultad de Derecho, UAQ, Santiago de Querétaro, México. Ha
fungido como catedrático en la Maestría en Impuestos en Posgrado de la Facultad de Con-
taduría y Administración, UAQ. Profesor investigador en la misma universidad. Abogado
litigante en el área tributaria y administrativa, Santiago de Querétaro, México. Correo-e:
alex-diaz-23@hotmail.com.
3 Licenciada en Derecho, con Especialidad en Derecho Fiscal y en Derecho Notarial, estu-
dios de Maestría y Doctorado en Derecho por la Universidad Autónoma de Querétaro.
Profesora investigadora de tiempo completo en la misma universidad, impartiendo cáte-
dra en la Licenciatura en Derecho, en la Maestría y el Doctorado en Ciencias Jurídicas
del Programa Nacional de Posgrados de Calidad (PNPC), Santiago de Querétaro, México.
Cuenta con el reconocimiento Perfil Deseable PRODEP dentro del Programa Nacional de
Desarrollo Profesional Docente. Integrante del cuerpo académico consolidado “Derechos
humanos y Globalización” CAC-128-FDEUAQ, Miembro del Sistema Nacional de Investi-
gadores CONAC YT, nivel candidato SNI. Correo-e: aguadogabriela@hotmail.com. Fecha
de recepción: 1.º de marzo de 2018. Fecha de modificación: 30 de abril de 2018. Fecha de
aceptación: 10 de mayo de 2018. Para citar el artículo: DÍAZ REYES, ALEJANDRO y AGUA DO
ROMERO, GAB RIELA, “La tramitación autónoma del procedimiento tributario sancionador
en México, en el contexto del respeto al derecho humano de seguridad jurídica”, Revista
268
REVI STA DIGITAL DE DERECHO ADMINI STRATIVO, N.º 20, SEGUNDO S EME STR E/2 018, PP. 267-286
Alejandro Díaz Reyes y Gabriela Aguado Romero
RESUMEN
Los deberes tributarios constituyen una auténtica necesidad pública que impo-
ne al Estado la adopción de una serie de procedimientos administrativos para
realizar las actividades de fiscalización y sanción de su cumplimiento. Con el
fin de asegurar el respeto del principio de seguridad jurídica y toda vez que
los fines, las consecuencias jurídicas y los principios rectores de cada uno de
estos procedimientos son diferentes, la presente investigación encuentra que
estos deben adelantarse y resolverse de forma separada. Se argumenta por la
separación del procedimiento administrativo sancionador en materia tributaria
de otros procedimientos, como la visita domiciliaria, dentro del cual se encuen-
tra inmerso, con el fin de proteger el derecho humano a la seguridad jurídica.
Palabras clave: Procedimiento administrativo, Seguridad jurídica, Procedimien-
to tributario sancionador, Sanción administrativa, Actividad de inspección.
A Separate Adjudication Procedure for Fining
Tax Violations in Mexico and the Respect of
the Human Right of Legal Certainty
ABSTRACT
Administrative procedures for tax supervision and for the fining of tax violations
are essential to the State. In order to respect the human right of legal certainty
and since the purposes, legal effects and principles governing administrative
adjudication procedures can be different in tax supervision cases and those for
fining tax violations, this paper argues in favor of separating both procedures
under the Mexican tax legislation.
Keywords: Administrative Procedure, Legal Certainty, Procedure for Punis-
hing Tax Violations, Administrative Punishing Measures, Tax Supervision.
INTRODUCCIÓN
En la problemática actual de escasez de recursos, el Estado implementa una
serie de medidas para obtener ingresos preferentemente de fuentes tributarias.
En este escenario, el cumplimiento puntual de los deberes tributarios se cons-
tituye en una auténtica necesidad pública, lo que obliga al Estado a instaurar
digital de Derecho Administrativo, Universidad Externado de Colombia, n.º 20, 2018, pp. 267-
286. DOI: https://doi.org/10.18601/21452946.n20.11.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba