Estudio Comparativo Del Concepto De Regalías Contenido En Los Modelos De Convenio Para Evitar La Doble Imposición Y Su Alcance En Materia De Propiedad Intelectual - Núm. 3, Enero 2011 - Revista Civilizar de Empresa y Economía - Libros y Revistas - VLEX 591129894

Estudio Comparativo Del Concepto De Regalías Contenido En Los Modelos De Convenio Para Evitar La Doble Imposición Y Su Alcance En Materia De Propiedad Intelectual

Autor:José Miguel Ceballos Delgado
Cargo:Abogado de la Universidad Externado de Colombia
Páginas:153-172
RESUMEN

La explotación económica de bienes intangibles, principalmente de aquellos que se encuentran protegidos por el sistema normativo de la propiedad intelectual, ha sobrepasado desde hace poco más de dos décadas las fronteras estatales. Con ocasión de esta situación de apertura económica, los titulares de los derechos económicos sobre estos bienes obtienen mayores ingresos, pero al mismo tiempo,... (ver resumen completo)

 
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Resumen
La explotación económica de bie-
nes intangibles, principalmente de aquellos
que se encuentran protegidos por el sistema
normativo de la propiedad intelectual, ha
sobrepasado desde hace poco más de dos
décadas las fronteras estatales.
Con ocasión de esta situación de
apertura económica, los titulares de los
derechos económicos sobre estos bienes
obtienen mayores ingresos, pero al mismo
tiempo, cargas tributarias impuestas por los
Estados en donde realizan actos comerciales
sobre tales bienes. Esta situación da lugar al
fenómeno de la doble imposición, la cual, en
el caso de bienes intangibles, recaerá princi-
palmente sobre las regalías o utilidades que
percibe el titular del derecho con ocasión de
los usos que se realicen sobre tales derechos
en los diferentes Estados.
Pretendemos en este ar tículo, abor-
dar el tema de la doble imposición internacio-
nal, pero centrándonos en los convenios que
tienden a evitarla y haciendo especial énfasis
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presentan tales convenios y los problemas
que suscitan para la administración tributaria
ESTUDIO COMPARATIVO DEL CONCEPTO DE REGALÍAS CONTENIDO EN LOS
MODELOS DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y SU ALCANCE
EN MATERIA DE PROPIEDAD INTELECTUAL
José Miguel Ceballos Delgado*
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galía u otro ingreso; teniendo en cuenta que
en el marco de los convenios para evitar la
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de determinar qué Estado debe ser el que
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ciario de los ingresos.
Abstract
The economic exploitation of in-
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intellectual property law, has gone beyond
State borders for more than two decades
now. Due to economic liberalization their
right holders obtain higher earnings, but at
the same time, they are subject to tax bur-
dens imposed by States where they perform
commercial deeds upon such property. This
situation gives rise to the phenomenon of
double taxation, which, in the case of intan-
gible assets will fall mainly on royalties or
 -
ferent jurisdictions. We intend in this article
to address the issue of double international
taxation focusing on those conventions that
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* Abogado de la Universidad Externado de Colombia, Investigador del departamento de propiedad Intelectual de la misma casa de estudios,
consultor y asesor en temas relacionados con propiedad intelectual y nuevas tecnologías. Contacto. mceballos@naranjoabogados.com.
Este artículo fue Recibido el 15 de febrero de 2011 y fue Aprobado el 25 marzo de 2011.
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Palabras clave
Regalías, doble imposición interna-
cional, propiedad intelectual, bienes intan-
gibles.
Keywords
Royalties, double international taxa-
tion, intellectual property, intangible assets
JEL: H2; H22; O34
Introducción
El advenimiento de la globalización
económica, entendida como el proceso de
libre circulación de mercancías, capitales y
factores de la producción entre los países
del mundo con el propósito de satisfacer las
necesidades de sus habitantes, ha propiciado
la inversión de capitales, bienes y servicios
extranjeros en la economía local.
Sin embargo, conviene resaltar que
los Estados, así como las personas naturales
o jurídicas que pretendan realizar una inver-
sión económica representada de cualquier
forma en otro Estado, deben tener presen-
tes las alternativas que les posibiliten mini-
mizar los riesgos de su operación, entre el-
los, el referente a la carga tributaria a que se
enfrentaran en el Estado en que realizan su
inversión.
Entre los aspectos que deben te-
nerse en cuenta en el marco de la carga
tributaria, el inversor debe considerar cui-
dadosamente las alternativas que le presenta
el ordenamiento jurídico del Estado donde
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doble o múltiple imposición. Entre tales al-
ternativas, por supuesto, debe atender a los
Convenios de doble imposición vigentes en tal
Estado; principalmente, atender si entre los
mismos se encuentra vigente alguno con el Es-
tado en el cual se residencia, domicilia o tiene
un establecimiento permanente el inversor.
Esta labor del inversionista se funda-
menta en la interacción de los sistemas tribu-
tarios, generada a partir, precisamente, de la
globalización económica.
Así, en el contexto del mercado in-
ternacional y la satisfacción de necesidades
individuales y colectivas, los bienes intangibles
y, en general, la tecnología se ha venido desa-
rrollando y tomando un papel trascendental
en la sociedad como objeto de satisfacción
de las necesidades que demanda la humani-
dad en nuestros días.
Igualmente, debe tenerse presente
que la Internet se ha conver tido en el ca-
nal de mayor difusión, tanto de estos bienes
como de aquellos que tradicionalmente han
sido demandados por la sociedad. Esta situa-
ción del comercio electrónico genera serias
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tributaria, pues Internet no cuenta con una
jurisdicción establecida, razón por la cual se
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quiénes son los sujetos pasivos de la adminis-
tración tributaria.
Ahora bien, el ordenamiento jurídico
otorga a las personas que tienen la calidad
de titulares sobre los derechos de propiedad
intelectual una serie de facultades exclusivas
y excluyentes. A partir de estas facultades,
estas personas, titulares de unos derechos
económicos, se hacen contribuyentes sobre
una serie de rentas que tienen aptitud de ser
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entre ellas como cánones o regalías, las cuales
encuentran determinado su alcance en los
modelos de convenios de doble imposición
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tades para la administración en su calidad de
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car la renta que se obtiene por la explotación
internacional e incluso a través de internet de
los bienes intangibles generadores de tales
rentas.
of royalties or fees brought by such conven-
      
authorities must tackle in qualifying income
as royalties or other income. Besides that as-

the exercise of jurisdiction.

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