Retención en la fuente
| Autor | Javier Alonso Carvalho Betancur |
| Cargo del Autor | Contador Público de la Universidad de Antioquia, especialista en finanzas de la Universidad EAFIT |
| Páginas | 93-140 |
capítulo 3
Retención
en la fuente
Objetivos
1. Conocer el concepto y la fi nalidad de la retención en la fuente.
2. Explicar la forma como opera la retención, los agentes retenedores y las bases
para retener.
3. Determinar los momentos de practicar la retención y los casos en los que se
practica.
4. Defi nir los sujetos pasivos de la retención e indicar a quienes no se retiene .
5. Detallar los servicios excluidos de la retención y los documentos que comprueban
la retención.
6. Conocer la tabla de retención en la fuente.
7. Analizar algunos conceptos sobre el tema.
8. Mostrar las diferentes sanciones en que se incurre.
9. Explicar el contenido de la declaración de retención en la fuente y la importancia
de las fi rmas .
10. Contabilizar la retención en la fuente.
11. Puntualizar las cuenta de retención en la fuente en el PUC .
12. Precisar el control interno.
No llores más, celeste cocodrila,
líquida roca, deliciosa fi era;
no te mojes los ojos, compañera,
no te arrugues la sangre, mi Maryla.
Ciro Mendía
95
Capítulo 3
Presentación
Este capítulo tiene como fi n, suministrar a los estudiantes que recién inician el
aprendizaje de los temas técnicos contables, los aspectos más relevantes del
tema de la retención en la fuente en forma simple y elemental.
Se busca que los lectores comprendan la forma de contabilizar la retención en la
fuente, que manejen las distintas cuentas del PUC en cuanto a la retención en la
fuente y que al mismo tiempo conozcan algunos conceptos tributarios del tema.
Por lo tanto, no debe tomarse como un análisis profundo de este asunto y, se
recomienda en todos los casos, remitirse a las normas del estatuto tributario
que regulan este tema.2
3.1. Concepto
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto
de renta y complementarios, del IVA y del impuesto de timbre, por medio del
cual, el ente económico que realiza un pago o abono en cuenta, resta del valor
que va a cancelar una parte, para luego consignarla en un banco legalmente
autorizado. En el caso del impuesto de timbre la retención equivale al impuesto
total.
3.2 Aspectos fi scales
3.2.1 Finalidad de la retención
La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que
se cause.
Sin considerar el mecanismo de la retención en la fuente, el impuesto de renta
se causa en diciembre 31 de cada año, luego en el año siguiente se presenta
la declaración de renta y posteriormente se paga el impuesto liquidado. Es
claro en este análisis, que el impuesto de renta se cancela al Estado en el año
siguiente al cual fue causado. El sistema de retención en la fuente busca que el
impuesto de renta se pague en el año en el cual se causó.
2 La retención en la fuente se encuentra tratada en el Estatuto Tributario, Libro Segundo, artículos
365 a 419
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