Incidencia de la política de incentivos tributarios sobre la inversión en el sector minero energético colombiano: un análisis exploratorio de su efectividad
| Autor | Mario Antonio Ruiz Vargas - Juliana Maritza Velandia Sánchez - Oscar Saúl Navarro Morato |
| Cargo | Universitaria Agustiniana, Bogotá, Colombia - Universitaria Agustiniana, Bogotá, Colombia - Universitaria Agustiniana, Bogotá, Colombia |
| Páginas | 109-126 |
. . , , ﹙﹚: - - 109
Incidencia de la política
de incentivos tributarios
sobre la inversión en
el sector minero energético
colombiano: un análisis
exploratorio de su efectividad*
doi:10.11144/Javeriana.cc17-43.ipit
Mario Antonio Ruiz-Vargas
Universitaria Agu stiniana, Bogotá, Colombia . Contador
público, especialista en sis temas de control organizacional
y de gestión, magíster en auditor ía de sistemas. Docente
universitario de pregra do y posgrado. Investigador en
pensamiento sistémico y respons abilidad y ética social.
Docente investigador integr ante del grupo de investiga-
ción Centro de Investigaciones Ag ustiniano, Universitaria
Agustiniana.
Correo electrónico: mario.ruiz@uniagustiniana.edu.co
Juliana Maritza Velandia-Sánchez
Universitaria Agu stiniana, Bogotá, Colombia. Ec ono-
mista, especia lista en evaluación y desar rollo de proyectos.
Asistente de investigación del proyec to. Actualmente,
coordina el área de competitiv idad de la empresa
R&R Conocimiento e Innovación.
Correo electrónico: j.velandia@rrin genieria.com
Oscar Saúl Navarro-Morato
Universitaria Agu stiniana, Bogotá, Colombia. E cono-
mista, Uni versidad Nacional de Colombia. Asistente de
investigación del proyecto.
Correo electrónico: oscar.navarro@uniag ustiniana.edu.co
* Artículo de investigación generado como resultado del proyecto de investigación Incentivos tributarios para el sector minero
energético en Colombia, del programa de Contaduría Pública de la Universitaria Agustiniana, con radicado 003 de febrero de
2014, desarrollado durante el segundo semestre de 2014.
110 . . -
Resumen El presente artículo pretende hacer un análi-
sis exploratorio sobre la efectividad de la política de incen-
tivos tributarios en el incremento de la inversión extranjera
directa (IED) del sector minero energético en Colombia. Se
analizaron dos tipos de incentivos que afectan el impuesto
a la renta del sector minero energético en Colombia: de-
ducciones por inversión en activos fijos y descuentos tribu-
tarios, estableciendo la tasa efectiva de renta (TER) como
medida del nivel de tributación del sector y comparando
su comportamiento con el de la IED para el período 2000-
2011. Los resultados demostraron que —aunque los incen-
tivos generan un efecto positivo sobre la carga tributaria de
las empresas, al disminuir la TER— la efectividad con res-
pecto a la IED no es significativa, pues los precios interna-
cionales de los commodities minero energéticos explican los
niveles de IED en el país.
Palabras clave Inversión Extranjera Directa, IED; Tasa
Efectiva de Tributación; Incentivos tributarios; sector mi-
nero energético
Códigos JEL F21, H21, H23
Effect of the Tax Inc entives Policy on the
Investments in the Colombian Mining-
Energy Sec tor: An Explorator y Analysis
of its Effect ivity
Abstract This article aims to carry out an exploratory
analysis of the effectivity of the tax incentives policy on the
increase of foreign direct investment (FDI) in the mining-
energy sector in Colombia. We analyzed two types of in-
centives which affect the income tax of the mining-energy
sector in Colombia: deductions due to investment on tan-
gible fixed assets and tax deductions, establishing the ef-
fective income tax rate (EITR) as the measure for the tax
levels of the sector and comparing its behavior with that of
the FDI for the 2000-2011 period. Results showed that, al-
though incentives create a positive effect on the tax burden
of companies by reducing the EITR, their effectivity regard-
ing the FDI is not significant, since the international prices
of the mining-energy commodities explain the FDI levels in
the country.
Keywords Foreign Direct Investment, FDI; effective tax
rate; tax incentives; mining-energy sector
JEL Codes F21, H21, H23
Incidência da política de incentivos
fiscais sobr e o investimento no setor
mineiro-energético colombiano: análise
exploratória da sua eficácia
Resumo O presente artigo visa fazer análise explora-
tória da eficácia da política de incentivos fiscais no acrés-
cimo do investimento estrangeiro direto (IED) do sector
mineiro-energético na Colômbia. Analisaram-se dois tipos
de incentivo afetando o imposto da renda no setor mineiro-
-energético na Colômbia: créditos fiscais por investimento
em ativos fixos e créditos fiscais, estabelecendo a taxa efe-
tiva de imposto de renda (TER) como medida do crédito
tributário do setor e comparando seu comportamento com
o da IED para o período 2000-2011. Os resultados mostra-
ram que —embora os incentivos gerar efeito positivo sobre
a carga tributaria das empresas, ao diminuir a TER— a efi-
cácia em relação à IED não foi significativa, pois os preços
internacionais dos commodities de mineração e energéti-
cos explicam os níveis de IED no país.
Palavras-chave Investimento Estrangeiro Direto,
IED; Taxa Efetiva de fiscalização; Incentivos fiscais; setor
mineiro-energético
Introducción
La Inversión Extranjera Directa (IED) se define
como la entrada de flujos de capital internacio-
nales. En Colombia, la política de promoción
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