Propuesta de un modelo para la prevención y gestión del riesgo de fraude interno por banca paralela en los bancos españoles
| Autor | José Antonio Arcenegui Rodrigo - José Manuel Martín Lozano - Vicente Obrero Castilla |
| Cargo | Profesor del departamento de Finanzas, Universidad Loyola, Andalucía, España - Doctor en ciencias económicas y empresariales, Universidad de Córdoba, España |
| Páginas | 625-660 |
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Propuesta de un modelo
para la prevención y gestión
del riesgo de fraude interno
por banca paralela en los
bancos españoles*
doi:10.11144/Javeriana.cc16-42.pmpg
José Antonio Arcenegui-Rodrigo
Doctor en ciencias económicas y empres ariales. Máster en
gestión bancaria . Profesor del departamento de Finan zas,
Universidad Loyola, Anda lucía, España. Ha desarrol lado
su carrera profesional como auditor ex terno y ha ejercido
responsabilidades como d irector financiero, interventor
general, director de auditoría y cont rol, así como direc-
tor general en entid ades financieras.
Correo electrónico: jaarceneg ui@uloyola.es
José Manuel Martín-Lozano
Doctor en ciencias económicas y empres ariales, Universi-
dad de Córdoba, España . Máster en dirección financiera
por ESIC-ETEA. Profesor titu lar de Ética y Finanzas,
Universidad Loyola, Anda lucía, España.
Correo electrónico: jmmar tin@uloyola.es
Vicente Obrero-Castilla
Licenciado en Ciencias Económicas y Empresa riales,
Universidad Loyola, Anda lucía. Responsable de audito-
ría interna en entidades fina ncieras. Participante en las
Comisiones Técnicas del Instituto de Auditores I nternos
en España.
Correo electrónico: vicente.obrero@cajasu r.es
* Artículo de investigación científica realizado dentro de la línea de investigación de Ética y Finanzas en el departamento de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Loyola Andalucía.
626 . . -
Resumen El fraude interno por banca paralela se tipifi-
ca en España como la captación ilegal de dinero por parte
de empleados bancarios o de terceros. Los casos de banca
paralela tienen un importante impacto económico, legal
y reputacional sobre las entidades financieras. Los princi-
pales problemas para gestionar y conocer este riesgo son
la confidencialidad y la falta de información y de estadísticas
con profundidad histórica suficiente.
Para solventar esta situación, este trabajo delimita el perfil
del defraudador y las características temáticas del fraude.
En función de estas características se proponen las técnicas
y herramientas específicas para prevenir, detectar y miti-
gar este riesgo. Los mecanismos de prevención propues-
tos desarrollan un sistema de indicadores específicos y los
correspondientes controles basados en la segregación de
funciones. Igualmente, se plantean los requisitos para que
los códigos éticos sean herramientas útiles en la lucha con-
tra este fraude.
La propuesta del programa de trabajo que se realiza para la
detección incluye el análisis de las distintas fases de la in-
vestigación forense. Adicionalmente, se proponen nuevas
líneas de investigación basadas en el análisis de las nuevas
bases de datos de las entidades financieras y un cambio de
enfoque en el supervisor financiero que aumente la trans-
parencia en la gestión de este riesgo.
Palabras clave entidades financieras; fraude inter-
no; banca paralela; guía de prevención de riesgos; sistema
financiero; gestión de entidades financieras; prácticas co-
rruptas; auditoría
Códigos JEL M19, M42
Model Proposal for Prevention and
Management of In ternal Fraud due to
Parallel Banking in Spanish Banks
Abstract In Spain, internal fraud due to parallel banking
is defined as the illegal collection of funds by bank emplo-
yees or third parties. Cases of parallel banking have an im-
portant impact on the reputation, economy, and legal areas
of financial institutions. The main issues faced when ma-
naging and learning of this risk are confidentiality and the
lack of information and statistics with a sufficient degree of
historical depth.
To solve this situation, this work defines the profile of
fraudster and the thematic characteristics of fraud. Based
on these characteristics, we propose specific techniques
and tools to prevent, detect, and mitigate this risk. The pro-
posed prevention mechanism develops a specific indicator
system –and its corresponding controls– based on function
separation. Likewise, we set the requirements for ethics
codes to be useful tools in the struggle against this kind
of fraud.
The proposed work program to be carried out for detection
includes the analysis of the different stages of forensic re-
search. Additionally, we propose new research lines based
on the analysis of the new databases of financial institu-
tions and a change in the approach of financial supervisors
which can lead to an increase in the transparency at the
time of managing this risk.
Keywords financial institutions; internal fraud; parallel
banking; risk-prevention guide; financial system; financial
institution management; corrupt practices; auditing
Proposta de mo delo para a prevenção
e gestão de ris co de fraude interno por
banca paralela nos bancos espanhóis
Resumo A fraude interna por banca paralela é tipificado
na Espanha como ilegal de dinheiro por parte de emprega-
dos bancários ou terceiros. Os casos de banca paralela têm
importante impacto econômico, legal e reputacional sobre
as entidades financeiras. Os principais problemas para con-
hecer e gerir o risco são a confidencialidade e falta de infor-
mação e estatísticas com profundidade histórica suficiente.
Para findar esta situação, o trabalho delimita o perfil do
defraudador e as caraterísticas temáticas da fraude. Em
função destas características propõem-se técnicas e ferra-
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mentas específicas para prevenir, detectar e mitigar o ris-
co. Propõem-se mecanismos de prevenção a desenvolver
um sistema de indicadores específicos e controles corres-
pondentes baseados em segregação de funções. Mesmo,
levantam-se os requisitos para que os códigos éticos serem
ferramentas uteis na luta contra este fraude.
A proposta do programa de trabalho para a detecção inclui
análise das diferentes fases da pesquisa forense. Adicional-
mente, propõem-se novas linhas de pesquisa baseadas na
análise das novas bases de dados das instituições financei-
ras e uma mudança no enfoque do supervisor financeiro
que aumente a transparência na gestão deste risco.
Palavras-chave instituições financeiras; fraude in-
terna; banca paralela; guia de prevenção de risco; sistema
financeiro; gestão de entidades financeiras; práticas corrup-
tas; auditoria
Introducción
Un banco “es una institución cuyas operacio-
nes habituales consisten en conceder présta-
mos y recibir depósitos del público” (Freixas
& Rochet, 1999, p. 1). Los bancos desarrollan
su actividad mercantil en un entorno en el que
la confianza entre cliente y empleado bancario
es muy importante (Molina-Sánchez, 2014,
p. 396). La materia prima con la que se prestan
los servicios bancarios es el dinero. Estas cir-
cunstancias propician la aparición de casos de
fraude y exponen a los bancos a la realización
de estafas.
Los términos banca paralela, banca en la
sombra o shadow banking se asocian general-
mente a la existencia de entidades cuya ac-
tividad principal es la captación de recursos
financieros del público, actuando fuera de la re-
gulación de un país.
El tipo penal de la banca paralela está reco-
gido en varias legislaciones nacionales (Panamá
y Perú, entre otras) y se conceptualiza como la
captación habitual de dinero por parte del público
en forma de depósito sin estar debidamente autori-
zado para ello por el organismo estatal correspon-
diente.
Este artículo desarrolla una tipología de
fraude interno que se produce en los bancos
por el que un empleado, aprovechando su posi-
ción, realiza transacciones “paralelas” a las es-
tablecidas en los procedimientos de la entidad.
La operación de banca paralela está reconocida
por el Tribunal Supremo del Reino de España.
Ese Tribunal conceptualiza este tipo de fraude
como aquel en el que participa un empleado de
banca y consiste en el desvío de fondos de clien-
tes para préstamos a quienes tienen dificultades
para obtener crédito regularmente ya sean rela-
cionados o no con el propio empleado.
Por tanto, en el fraude interno por banca
paralela (en adelante, fraude de banca parale-
la), normalmente un empleado realiza la activi-
dad bancaria pero al margen del banco, sin que
quede registro de ella en la contabilidad de la
institución financiera y dando apariencia de le-
galidad a esta operación, al manipular los regis-
tros y la documentación.
Según las distintas clasificaciones del frau-
de (Bancoldex, 2015, p. 6; IAI, 2015, p. 22), la
comisión de un delito de banca paralela por
parte de un empleado de una entidad financie-
ra normalmente implica la realización de varios
delitos.
La colaboración y la realización de delitos y
actos desleales por parte de los empleados del
sector bancario provocan importantes pérdidas
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